Налог на Прибыль примере ООО

Налог на Прибыль примере ООО.rar
Закачек 2323
Средняя скорость 5189 Kb/s

Налог на Прибыль примере ООО

Налог на прибыль

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1) российские организации;

2) иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в Российской Федерации.

Некоторые организации освобождены от обязанностей плательщика налога на прибыль. Это организации:

— применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

— применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);

— применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

— занимающиеся игорным бизнесом.

Для налога на прибыль объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация (то есть доходы уменьшенные на расходы).

Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла.

Из общего правила о том, что к доходам для целей налога на прибыль относятся все подлежащие получению поступления организации без учета расходов, есть одно исключение. Касается оно сумм налогов, которые организация обязана предъявить своим покупателям при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Указанные суммы не учитываются в составе доходов организации.

Например, ООО «Базис» реализовала партию товаров организации «Полипласт» за 118 000 руб. с учетом налога на добавленную стоимость 18 000 рублей. Из общей суммы выручки, подлежащей получению от покупателя, ООО «Базис» учтет в качестве дохода для целей налога на прибыль только 100 000 рублей.

Величина дохода может быть определена на основании любых документов, так или иначе подтверждающих его получение.

К таким документам относятся: — первичные учетные документы; — документы налогового учета; — любые иные документы.

Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:

1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли;

2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли.

При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы.

Доход от реализации — это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав

Например, внереализационными доходами являются: — полученные организацией дивиденды; — штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств; — доходы от сдачи имущества в аренду (включая земельные участки), если они не относятся к доходам от реализации; — проценты, полученные по договорам займа, кредита; — безвозмездно полученное имущество.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения. В частности, к доходам, которые не учитываются при налогообложении, относятся доходы в виде:

— имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;

— взносов в уставный капитал организации;

— имущества, которое получено по договорам кредита или займа;

— капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем).

По общему правилу расход — это тот показатель, на который организация может уменьшить свой доход

Вот те требования, которым должны отвечать произведенные организацией расходы:

1) расходы должны быть обоснованны;

2) расходы должны быть документально подтверждены;

3) расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Чтобы правильно рассчитать прибыль за отчетный (налоговый) период, организации нужно точно знать, какие доходы и расходы она может признать в этом периоде, а какие нет.

Даты, на которые расходы и доходы можно признать для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. Один из них — это метод начисления, а другой — кассовый метод. В ООО «Базис» применяется метод начисления, поскольку его выручка за предыдущие четыре квартала составляла более 1 миллиона рублей. При этом доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли, независимо от фактического поступления денежных средств, имущества или имущественных прав

Так же, как и доходы, все расходы, которые понесла организация, подразделяются на две группы: расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли и расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли.

Причем расходы можно учесть либо в полном объеме, либо в пределах установленных норм. Таким образом, расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, бывают нормируемыми и ненормируемыми.

Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, делятся также: на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.

К таким расходам относятся:

1) расходы, связанные: — с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров; — выполнением работ, оказанием услуг; — приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы.

Все расходы, которые связаны с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре вида: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты организации, которые непосредственно не связаны с производственным процессом и (или) реализацией товаров (работ, услуг).

Кроме того, к внереализационным расходам приравниваются также убытки, которые понесла организация. В числе таких убытков:

— убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;

— потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

— недостача материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены;

— потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.

Ставка налога на прибыль для ООО «Базис» составляет с 1 января 2009 года 20% (2% уплачивается в федеральный бюджет и 18% — в региональный).

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Налоговый период по налогу на прибыль состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль. Поскольку доходы от реализации ООО «Базис» за четыре предыдущих месяца не превысили 3 миллионов рублей, отчетными периодами для ООО «Базис» являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. ООО «Базис» уплачивает ежеквартальные платежи по налогу на прибыль. Расчет квартального авансового платежа производится в налоговой декларации по налогу на прибыль, которая предоставляется в налоговую инспекцию по истечении соответствующего отчетного периода

Квартальные авансовые платежи перечисляются в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода. В этот же срок представляют и налоговую декларацию.

Рассмотрим механизм взимания налога на прибыль организаций на примере ООО «Строймагнат».

Прибыль, которая подлежит налогообложению рассчитывается на основе 4-х составляющих:

доходы от реализации ;

расходы,которые уменьшают сумму доходов от продажи;

Прибыль рассчитывается нахождением суммы доходов и расходов по всем критериям хозяйственной деятельности ( отвечающих за продажу и внереализационную деятельность организыции), нарастающим итогом с начала года.

При выявлении доходов исключаются суммы налогов, предъставленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком. На данный момент к этим налогам относятся НДС, акцизы и другие обязательные платежи.

Выявление доходов происходит на основании первичных и других документов, доказывающих полученные налогоплательщиком доходы, и документы налогового учета.

При определении налоговой базы не учитываются многие доходы, полученные в виде целевого финансирования и целевых поступлений, при расчетах с учредителями, в результате осуществления государственных программ, а также денежные средства и имущество, которые при их получении не переходят навсегда в собственность организации.

Выручка от реализации товаров в виде собственного производства и ранее приобретеных,а также выручка от реализации имущественых прав является доходами от реализации. Выручка от реализации рассчитывается вытекая из всех поступлений, согласованных с расчетами за реализованные товары и имущественные права.

Внереализационные доходы — это доходы, не связанные с реализацией товаров, работ, услуг, определенные в соответствии со статьей 250 НК РФ.[ ст. 250 НК РФ]

Во время рассчета прибыли целью налогообложения выступает правильность определения себестоимости продукции. Именно на этом этапе чаще всего допускаются ошибки финансовыми и бухгалтерскими службами организыций. Очень важно отследить такие ошибки, так как завышенный уровень себестоимости снижает базу обложения налога на прибыль. В себестоимость включаются не все установленные фактом затраты. Есть типы затрат , которые можно произвести только из прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов. Иные затраты входят в себестоимость, но не полностью, а лишь в пределах утвержденных нормативов. Примером таких затрат выступают командировочные расходы, представительские расходы и т.д.

В себестоимость продукции включаются:

затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией производства;

затраты, связанные с использованием природного сырья, земель, древесины, воды и т.д.;

затраты на подготовку и освоение производства;

затраты накопительного характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, с улучшением качества продукции;

затраты на проведение опытно-экспериментальных работ, изобретательскую и рационализаторскую деятельность;

затраты по обслуживания производственного процесса;

текущие затраты, связанные с эксплуатацией фондов природного назначения: очистных сооружений, фильтров, расходы по очистке сточных вод и т.п.;

затраты, связанные с управлением производством;

затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;

затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, где отсутствует транспорт общего пользования;

отчисления в специальные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды;

затраты на воспроизводство основных производственных фондов, включаемые в себестоимость продукции в форме амортизационных отчислений на полное восстановление;

налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком;

износ по нематериальным активам;

оплата услуг кредитных учреждений по выдаче сотрудникам заработной платы, осуществлению факторинговых операций.[12]

Рассмотрим формирование доходов в ООО «Строймагнат» за 2013-2015 года на таблице 2.1.

Таблица 2.1 — Доходы, полученные ООО «Строймагнат» за 2013-2015 гг. (руб.)

Таким образом, развитие рыночной экономики регyлирyется финансово — экономическими методами — путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования процентными ставками. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

  1. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО “ВЕРТИКАЛЬ”
    1. Организационно — экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Вертикаль» (в дальнейшем именуемое «Общество») действует в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. Общество с ограниченной ответственностью «Вертикаль» (далее – общество) действует на основании настоящей редакции устава, утвержденной решением единственного участника №1 от 02.08.2002 г. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

  • Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Вертикаль»;
  • Сокращенное наименование ООО «Вертикаль»;
  • Место нахождения Общества: 693000, г. Южно – Сахалинск, ул. Пуркаева 49;
  • Учредителем Общества (в дальнейшем именуемый «Участник») является Ким Тхя Ден;
  • Срок деятельности Общества не ограничен.

Цели и виды деятельности:

  • общество создано с целью получения прибыли и удовлетворения потребностей общества в необходимых видах продукции (работ, услуг), роста материального благосостояния своих работников, обеспечения занятости населения;
  • Предметом деятельности Общества являются: строительно – монтажные работы, сборка и установка металлоконструкций, ремонтные работы, а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

У предприятия имеется своя производственная база в виде бокса – мастерской, а численность персонала на данный момент составляет 100 человек.

Общество является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом. Общество имеет самостоятельный баланс. Общество вправе открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Имущество общества состоит из оплаченного Уставного капитала, полученных доходов, а также иного имущества, приобретенного по всем основаниям, допускаемым правовыми актами Российской Федерации. Общество на основании действующего законодательства РФ осуществляет распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества. Общество имеет круглую печать, штампы и бланки со своими наименованием.

Общество не имеет филиалов и представительств. Имущество Общества составляют материальные и финансовые ресурсы, находящиеся на балансе и являющиеся собственностью Общества.

Уставный капитал общества сформирован в полном объеме и составляет 39000 (тридцать девять тысяч) рублей РФ. Уставный капитал составляется из номинальной доли его Участника и определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов.

Размер и номинальная стоимость доли участника в уставном капитале составляет: Ким Тхя Ден – 100% — 39000 (тридцать девять тысяч) рублей РФ.

Предприятие возглавляет генеральный директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и деятельность. Он представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом, заключает договора, издает приказы по предприятию в соответствии с трудовым законодательством, принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания, открывает в банках счета предприятия, решает вопросы, касающиеся подбора персонала, организации труда и заработной платы. Помимо этого он руководит работой по планированию и экономическому стимулированию на предприятии, повышению производительности труда, выявлению и использованию производственных резервов, улучшению организации производства, труда и заработной платы. Ему подчиняются заместитель директора, главный бухгалтер, главный инженер и остальные сотрудники предприятия.

Заместитель генерального директора занимается контролем за финансово – хозяйственной деятельностью компании, обеспечивая эффективное и целевое использование материальных и финансовых ресурсов, снижение их потерь, ускорение оборачиваемости оборотных средств. Также в его обязанности входит разработка мер по ресурсосбережению и комплексному использованию материальных ресурсов, совершенствованию нормирования расхода сырья, материалов, оборотных средств и запасов материальных ценностей, улучшению экономических показателей и формированию системы экономических индикаторов работы компании, повышению эффективности производства, укреплению финансовой дисциплины, предупреждению образования и ликвидации сверхнормативных запасов товарно – материальных ценностей, а также перерасхода материальных ресурсов.

Главный бухгалтер осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, производит расчеты с заказчиками и поставщиками, связанные с реализацией готовой продукции, приобретением необходимого сырья и материалов. В его задачи входит также получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношения с государственным бюджетом. Главный бухгалтер представляет отчетность в государственные органы (налоговые органы, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования) своевременно и в полном объеме. Кроме этого, главный бухгалтер отчитывается перед заместителем генерального директора.

Главный инженер занимается обеспечением технической подготовки предприятия, организацией обучения и повышения квалификации рабочих и инженерно – технических работников, проводит планирование и ремонт энергетического оборудования, нормирование расходов электроэнергии, контролем за соблюдением проектной, конструкторской и технологической дисциплины, за качеством поступающего на предприятие сырья и материалов, правил и норм по охране труда и технике безопасности.

Организационная структура управления на предприятии представлена на рисунке (см. рис. 2.1).


Статьи по теме