Книга Учета Ценных Бумаг

Книга Учета Ценных Бумаг.rar
Закачек 1923
Средняя скорость 8175 Kb/s

Книга Учета Ценных Бумаг

Подборка наиболее важных документов по запросу Книга учета ценных бумаг (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Книга учета ценных бумаг

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Книга учета ценных бумаг

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Тема 6. Учет финансовых вложений

Методические указания

Практические задания по теме 6 являются продолжением ранее выполненных студентами заданий по темам 1-5 и выполняются на примере деятельности условного предприятия за один месяц (январь 20ХХ года). Сведения об организации приведены в исходных данных к практическим заданиям по теме 1 «Организация бухгалтерского учета в организациях».

При выполнении заданий по теме «Учет финансовых вложений» необходимо использовать знания, полученные при изучении аналогичной темы по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет».

Финансовые вложения – один из видов активов организации, предназначенных для увеличения ее капитала или получения иных экономических выгод.

При выполнении заданий по теме 6 необходимо руководствоваться правилами ведения бухгалтерского учета финансовых вложений, определенными следующими нормативными документами:

1 Приказ МФ РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “ Учет финансовых вложений ” (ПБУ 19/02)», от 10.12.2002 № 126н.

2 Приказ МФ РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “ Информация об участии в совместной деятельности ” (ПБУ 20/03)», от 24.11.2003 № 105н.

Любые финансовые вложения организации должны подтверждаться первичными учетными и расчетными документами, служащими основанием для их принятия к бухгалтерскому учету.

В настоящее время не предусмотрены специальные унифицированные формы первичной учетной документации для учета движения финансовых вложений. Предусмотрена лишь одна унифицированная форма первичной учетной документации, предназначенная для учета результатов инвентаризации финансовых вложений.

При хранении ценных бумаг в кассе организации их записывают в специальном реестре (книге учета ценных бумаг).

В соответствии с п.3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся займы, предоставленные другим организациям в соответствии с заключёнными договорами займа.

Образцы первичных документов, используемых для оформления операций с финансовыми вложениями, а также учетных регистров, которые должны быть заполнены при выполнении практических заданий по теме 6, и пояснения по их заполнению приведены ниже (п.6.4).

Практические задания

1.Заполнить книгу учета ценных бумаг.

2. Оформить договор займа.

3. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций за январь 20ХХ года операции по учету финансовых вложений и сделать записи на счете 58 «Финансовые вложения» и корреспондирующих с ним счетах. При отражении операций на счете 58 «Финансовые вложения» и корреспондирующих с ним счетах во избежание их повторной записи следует обратить внимание не была ли сделана запись данной операции ранее в связи с выполнением задания по предыдущим темам.

Исходные данные для выполнения практических заданий

ООО «Лотос» является одним из акционеров ОАО «Марат». Согласно Уставу ОАО «Марат» номинальная стоимость его акций составляет 1 000 руб. за одну акцию (серия 5678). ООО «Лотос» 18 августа 2005 году приобрело и оплатило денежными средствами с расчетного счета 200 акций ОАО «Марат» по цене 1 050 руб. за одну акцию.

По данным бухгалтерского баланса на 01 января 20ХХ года остаток счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-1 «Паи и акции» — 210 000 руб.

В январе 20ХХ года имели место следующие хозяйственные операции:

1. ООО «Лотос» согласно договору займа №1 от 28 января 20ХХ года, заключенному с ООО «Людмила», предоставило ООО «Людмила» заём в сумме 150 000 руб. на срок 4 месяца. Информация о перечислении денежных средств заемщику представлена в теме 2, п.2.3.3 (выписка из лицевого счета ООО «Лотос» за 31 января 20ХХ г.).

2. 12 января 20ХХ года ООО «Лотос» приняло решение о продаже 20 акций ОАО «Марат» и заключило договор №64/АК с ООО «Корона». Согласно договору акции были проданы ООО «Корона» по цене 1 100 руб. за одну акцию. В адрес ООО «Корона» был выписан счет № 1/АК на сумму 22 000 руб. Информация о поступлении денежных средств от ООО «Корона» за проданные акции представлена в теме 2, п.2.3.3 (выписка из лицевого счета ООО «Лотос» за 28 января 20ХХ г.).

Образцы первичных документов и учетных регистров и пояснения по их заполнению

Книга учета ценных бумаг

Основанием для принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету является:

— по документарным ценным бумагам — договор на приобретение ценной бумаги, акт приема-передачи ценной бумаги;

— по бездокументарным ценным бумагам — выписка со счета «Депо»;

— при приобретении права требования — договор, акт уступки права требования, прочие документы.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации (облигации государственного сберегательного займа, облигации внутреннего валютного займа, векселя, акции, облигации), должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг, которая выглядит следующим образом:

Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.

Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже одного раза в год.

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.

ДОГОВОР ЗАЙМА

Договор займа — это соглашение, по которому одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или иные вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества. Права и обязанности участников любого вида договора займа регулируются пар.1 гл.42 ГК РФ.

Образец ДОГОВОРА ЗАЙМА

г. _______________ “___” __________ 200__ г.

____________________________________________, именуем в дальнейшем

“Займодавец”, в лице _____________________________________________, действующего

(должность, фамилия, имя, отчество)

на основании _________________________________________________, с одной стороны,

(наименование предприятия, учреждения, организации)

именуем___ в дальнейшем “Заемщик”, в лице _____________________________________,

действующего на основании _____________________________________________________,

(Устава, положения, доверенности)

с другой стороны, именуемые в дальнейшем “Стороны”, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет Договора

1.1. По настоящему Договору Займодавец предоставляет заем (передает в собственность Заемщику денежные средства) в размере ______________________ рублей (далее – “сумма займа”), а Заемщик обязуется возвратить Займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, установленном Договором.

1.2. Заем по настоящему Договору предоставляется Заемщику для цели:

2. Порядок предоставления займа

2.1. Займодавец предоставляет заем в безналичном (наличном) порядке путем перечисления суммы займа на расчетный счет Заемщика, указанный в п. 6.2 настоящего Договора (далее – “счет Заемщика”).

2.2. Займодавец обязан письменно известить Заемщика о перечислении суммы займа в течение ____ дня с момента подачи платежного поручения на перечисление суммы займа в обслуживающий счет Займодавца банк.

3. Права и обязанности Сторон

3.1. Заемщик обязан:

3.1.1. Известить Займодавца о получении суммы займа на счет Заемщика в течение ______ дней с момента поступления суммы займа.

3.1.2. Использовать предоставленный по настоящему Договору заем в соответствии с целями, указанными в п. 1.2 настоящего Договора.

3.1.3. По запросу Займодавца информировать последнего об использовании займа в соответствии с целями, указанными в п. 1.2 настоящего Договора, в течение _________ дней с даты запроса Займодавца.

3.1.4. По истечение срока, указанного в статье 4 настоящего Договора, возвратить полученную от Займодавца сумму займа в порядке, установленном статьей 6 настоящего Договора.

3.2. Заемщик вправе:

3.2.1. Досрочно возвратить сумму займа с согласия Займодавца.

3.3. Займодавец вправе:

3.3.1. Осуществлять контроль за использованием Заемщиком суммы займа в соответствии с целями, указанными в п. 1.2 настоящего Договора.

3.3.2. Потребовать досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов в случае невыполнения Заемщиком условия настоящего Договора о целевом использовании суммы займа, а также при неоднократном нарушении Заемщиком п. 3.1.3 настоящего Договора.

4. Срок Договора

4.1. Настоящий Договор считается заключенным с даты предоставления денежных средств Заемщику.

4.2. Заем предоставляется на срок ________________ дней с даты предоставления заемных средств Заемщику.

5. Проценты по Договору

5.1. Проценты на сумму займа составляют __________% годовых.

6. Порядок возврата займа. Ответственность Заемщика

6.1. По истечении срока, указанного в п. 4.2 настоящего Договора, Заемщик обязан возвратить заем и причитающиеся проценты на сумму займа в безналичном (наличном) порядке путем перечисления суммы займа и процентов на счет Займодавца.

6.2. Заемщик обязан письменно известить Займодавца о перечислении суммы займа в течение _____ дней с момента подачи платежного поручения на перечисление суммы займа в обслуживающий счет Заемщика банк.

6.3. Займодавец обязан письменно подтвердить Заемщику поступление суммы займа на свой счет в течение _____ дней с момента поступления соответствующих денежных средств на его счет.

6.4. В случае невозвращения в срок, обусловленный п. 4.2 настоящего Договора, суммы займа Займодавцу на сумму займа помимо процентов, предусмотренных п. 5.1 настоящего Договора, начисляется пеня в размере ______% за каждый день просрочки, но не более _______ процентов от суммы займа.

7. Обстоятельства непреодолимой силы

7.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору, если докажут, что надлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору оказалось невозможным вследствие обстоятельств непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и не предотвратимых при данных условиях обстоятельств. К таким обстоятельствам могут быть отнесены: наводнение, землетрясение, заносы, пожары и иные природные катаклизмы, военные действия, эпидемии, прекращение или ограничение перевозки груза в определенных направлениях, установленных актами органов государственной власти, а также в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

7.2. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязательства по настоящему Договору, о наступлении, предполагаемом сроке действия и прекращении вышеуказанных обстоятельств обязана не позднее _____ дней с момента наступления и прекращения обстоятельств в письменной форме уведомить другую Сторону.

7.3. Факт наступления соответствующего обстоятельства должен быть подтвержден актом компетентного органа.

8. Разрешение споров

8.1. Все споры и разногласия между Сторонами, возникающие в период действия настоящего Договора, разрешаются путем переговоров.

8.2. В случае неурегулирования споров и разногласий путем переговоров спор подлежит разрешению арбитражным судом.

8.3. Положения, не урегулированные настоящим Договором, регулируются действующим законодательством РФ.

8.4. Все изменения и дополнения действительны лишь в том случае, если они оформлены в письменном виде и подписаны обеими Сторонами.

8.5. Все приложения к настоящему Договору являются его неотъемлемыми частями.

9. Юридические адреса и банковские реквизиты Сторон

Ведется любой организацией, осуществляющей операции купли-продажи ценных бумаг. Обязательные реквизиты:

-номинальная цена ценной бумаги

При использовании услуг депозитария для хранения бланков принадлежащих ему ценных бумаг организация учитывает их на своем балансе с указанием реквизитов депозитария в аналитическом учете. Начисление услуг депозитария отражается проводкой Д 91-2 К 76 и относится к прочим операционным расходам.

Депозитарий — профессиональный участник рынка ценных бумаг, имеющий лицензию на оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учета прав собственности на ценные бумаги.

Синтетический учет ведется в суммовом выражении. Аналитический — по единицам бухучета финансовых вложений, а также по организациям, в которые осуществлены эти вложения.

Единица бухучета выбирается организацией самостоятельно — т. е. серия, партия, однородная совокупность финансовых вложений.

В соответствии с ПБУ 19/02 в аналитическом учете должна быть сформирована следующая информация:

-название ценной бумаги

-расходы, связанные с приобретением ценной бумаги

-дата продажи или иного выбытия

Правила формирования первоначальной стоимости финансовых вложений:

Составляющие первоначальной стоимости

Сумма фактических затрат на приобретение финансовых вложений (за исключением НДС и иных возмещаемых налогов) в том числе:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу

стоимость информационно-консультационных услуг

общехозяйственные и иные аналогичные расходы, непосредственно связанные с приобретением финансовых вложений

суммовые разницы, возникающие до принятия финансовых вложений к бухучету (при ведении расчетов в у. е.) и др.

Вклад в уставный (складочный) капитал

Оценочная стоимость финансовых вложений, согласованная учредителями (участниками) организации

Безвозмездное получение ценных бумаг

Сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи этих ценных бумаг на дату их принятия к бухучету

Приобретение по договорам, предусматривающими исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами

Стоимость активов, переданных (подлежащих передаче) организации, устанавливаемая:

исходя из цены, по которой организация в сравнимых обстоятельствах обычно определяет стоимость аналогичных активов, либо исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения

Вклад в простое товарищество (совместную деятельность)

Оценочная стоимость вкладов, согласованная товарищами в договоре простого товарищества

Синтетический учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения». В развитие данного счета можно открыть отдельный субсчет, на котором целесообразно учитывать средства финансовых вложений, на которые еще не получены документы, подтверждающие права организации на суммы произведенных финансовых вложений.

Счет 58 предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы, а также предоставленные другим организациям займы.

Характеристика счета 58: активный, денежный, сальдо дебетовое, показывает сумму произведенных финансовых вложений на начало месяца. По дебету отражаются операции по приобретению ценных бумаг, вклады в другие организации, суммы предоставленных займов. По кредиту — погашение, выкуп, продажа ценных бумаг, суммы возвращенных займов.


Статьи по теме