Книга Доходов и Расходов Индивидуального Предпринимателя

Содержание

Книга Доходов и Расходов Индивидуального Предпринимателя.rar
Закачек 1731
Средняя скорость 6074 Kb/s

Книга Доходов и Расходов Индивидуального Предпринимателя

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) ведется ИП, применяющим общую систему налогообложения. Учет деятельности предпринимателя на ОСН в корне отличается от документооборота ООО. Основное отличие так раз и заключается в необходимости ведения данного документа.

ОСН у ИП по праву считается самой сложной формой учета у бухгалтеров и экспертов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Это быстро и бесплатно!

Что собой представляет данная книга

Книга доходов и расходов используется для учета операций, проводимых в порядке ведения деятельности ИП. Форма и порядок ведения журнала установлены приказом МНС РФ от 13.08.2002г. за № БГ-3-04/430. Для предпринимателя с малыми оборотами ведение не составляет большого труда, но для компаний со значительным оборотом объем книги занимает несколько томов.

КУДиР объединяет бухгалтерский и налоговый учет, хоть и считается документом налогового регистра. В документ заносятся данные:

  • Учета основных средств и начисления амортизационных отчислений.
  • Начисления заработной платы и налогообложения отчислений в фонды.
  • Ведения прочих расходов и коммунальных услуг.
  • Налогообложения операций с выводом разницы, облагаемой в итоге НДФЛ.

Исключение в учете составляет определение величины НДС. Различие в методах учета (кассовый для НДФЛ и начисления для НДС) не позволяет получить единые данные. Расхождение показателей КУДиР и налоговой декларации по НДС часто вызывает дополнительные вопросы у органов контроля.

Налоговый период для заполнения КУДиР установлен как календарный год. Отчетных периодов по журналу не имеется. Особенность периода налогообложения основана на конечном результате финансовых показателей – определение налоговой базы по НДФЛ годового периода. Налогоплательщики ИП на ОСН уплачивают 13% от разницы между доходами и расходами.

При выведении по журналу годового НДФЛ могут возникнуть убытки, при получении которых налог в бюджет не вносится. Отрицательный результат деятельности не переходит на будущий налоговый период и не покрывается прибылью следующих лет.

Кто ее обязан вести, нужно ли ее заверять

Ведение КУДиР производится самим предпринимателем либо учетным работником бухгалтерии. Независимо от того, для чего используется журнал, хранить его необходимо в течение 5-ти лет.

Если КУДиР ведется в электронном виде, по окончании периода ее необходимо распечатать и прошить. Период устанавливается внутри предприятия самостоятельно, но не может превышать года. Книга должна быть пронумерована и прошита в установленном порядке с указанием:

  • количества листов;
  • подписи ИП с расшифровкой наименования;
  • печати при ее наличии и использовании.

Форма налогообложения и учета недостаточно охвачена обслуживающими программами, поэтому часто заполнение производится в ручном виде. До начала ведения журнала с ручной записью он нумеруется и прошивается.

В п. 8 Порядка ведения КУДиР указана необходимость заверения книги в инспекции ФНС, но НК РФ точных указаний по сроку не дает. Большинство ИП сдают журнал на заверение в ИФНС совместно с декларацией 3-НДФЛ. Наказание за непредставление книги не предусмотрено. Книга представляется на контроль при выездной или камеральной проверке.

Как применяется общая система налогообложения для ИП — читайте в этой статье.

Кто может не вести книгу

Для предпринимателей, не заявивших о применении специальных режимов, ОСН устанавливается по умолчанию. Ряд предпринимателей, зарегистрированных как ИП, деятельность не ведут, что означает отсутствие:

  • Движения денежных средств по кассе и расчетному счету.
  • Поступлений ТМЦ, ОС на склад.
  • Продаж товара или готовой продукции.
  • Начислений заработной платы и налогов.
  • Необходимости учета ОС и начисления амортизации.

Если в налоговом годовом периоде предпринимательской активности не наблюдалось, ведение книги не предусмотрено.

Возможные штрафы и санкции

Предприниматель имеет право самостоятельно разработать форму КУДиР с обязательными разделами, позволяющими контролировать налогообложение НДФЛ. Запись операций должна также вестись пономенклатурно, но наименование столбцов можно изменить. Использование новой измененной книги необходимо согласовать с ИФНС, направив ее в инспекцию с сопроводительным письмом.

Если собственный вариант журнала не согласовать с органом контроля, ИФНС может посчитать ведение новой формы как ее отсутствие. Неведение книги влечет наложение штрафа в размере 200 рублей за отсутствие одного документа, являющегося налоговым регистром.

О том, как правильно заполняется данный документ, вы можете посмотреть на следующем видео:

Правила и порядок заполнения

Заполнение формы производится в хронологическом порядке. Книга ведется на основании первичных документов – накладных ТОРГ-12, М-11, счет-фактур, актов, чеков ККМ, платежных поручений. Особенность операций состоит в пономенклатурном ведении и кассовом методе учета доходных и расходных операций. Запись производится с учетом порядка:

  1. Операция записывается ежедневно, отдельной строкой для каждой позиции.
  2. Строка содержит данные о доходе, НДС, расходе (себестоимости) и разнице (прибыли) по каждой операции.
  3. Доходы заносятся после внесения оплаты от покупателя через кассу или расчетный счет.
  4. Расходы списываются после оплаты товара, сырья, материала поставщику.

Порядок определения доходов соответствует гл. 25 НК РФ. К доходам относится выручка от ведения основных видов деятельности без учета косвенных налогов (НДС), внереализационные и прочие поступления. Пополнение расчетного счета за счет средств предпринимателя, займов или кредитов выручкой не являются.

В журнале предусмотрены табличные формы для различных видов деятельности – производства, торговли, услуг. В зависимости от специфики подлежат заполнению различные формы таблиц. Незаполненные данные формы распечатывают и подшивают одновременно с заполненными листами.

Ведение журнала требует от ответственного лица:

  • Контроля поступления денег от покупателя. Особое внимание заслуживают суммы, вносимые лицами через пластиковые карты. Поступления по эквайрингу проходят одной суммой, а в банке отражаются днем позже и за минусом платы за услуги.
  • Проверки наличия оплаты поставщику каждого товара, проданного за рабочую смену. Включение стоимости единицы производится только после оплаты за полученный товар.
  • Правильного списания в расход себестоимости продукции и товара, учет списания которого может вестись по методам ФИФО или средней стоимости единицы.

Точность определения цены списания товара в расход – одна из сложностей ведения КУДиР. Для предотвращения ошибок необходимо вести партионный учет поступивших товаров, что возможно осуществить только в автоматическом режиме.

Достаточной трудоемкости требует выведение остатков. На начало и конец выводится остаток товаров, материалов на складе, поступивших от поставщика. Дополнительно в числе остатка ТМЦ учитываются активы неоплаченных поставщику расходов, доходы по которым внесены в налогооблагаемую базу. Товарные остатки переходят на будущий период – новый календарный год.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

7 (499) 703-52-19 (Москва)

+7 (812) 309-68-13 (Санкт-Петербург)

8 (800) 333-45-16 доб. 193 (Регионы)

Законодательство Российской Федерации (далее – РФ) устанавливает регистром налогового учета для индивидуальных предпринимателей (далее – ИП), перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), журнал, фиксирующий хозяйственные операции. Также вести документ обязаны все без исключения юридические лица (далее – ЮЛ), перешедшие на УСН.

Что такое КУДиР

Книга учета доходов и расходов для ИП (далее – КУДиР) – налоговый регистр при упрощенке, элемент, помогающий предпринимателю контролировать расчеты доходно-расходной части. Согласно законодательству РФ КУДиР должны вести:

  • ИП на общей системе налогообложения (далее – ОСН), патентной системе налогообложения (далее – ПСН), едином сельскохозяйственном налоге (далее – ЕСХН), УСН;
  • организации, которые выбрали УСН.

Виды документа

Система налогообложения – режим, который выбирается налогоплательщиком самостоятельно. Предусмотрено использование 4 видов бланков КУДиР в зависимости от применяемой системы налогообложения. Вот перечень бланков КУДиР:

  • для УСН (предназначена для пользования ИП и организациями);
  • для ОСН;
  • для ЕСХН;
  • книга учета доходов (далее КУД) для ПСН.

Формы ведения

В книге учета доходов и расходов для ИП должны фиксироваться все совершенные в отчетном году операции. Каждая из них подтверждается первичным документом – приходно-кассовым ордером, чеком и пр.Сменить форму ведения журнала можно в течение отчетного периода. Вести КУДиР можно на бумажном носителе или в электронном виде. В начале отчетного года бумажный вариант КУДиР следует:

  • пронумеровать;
  • прошнуровать;
  • подписать все страницы;
  • проставить печать;
  • на последнем листе указать количество страниц.

Нормативно-правовая база

Статья 346.24 Налогового кодекса (далее НК) РФ предписывает налогоплательщикам, перешедшим на УСН, вести КУДиР с целью исчисления налогооблагаемой базы. Приказом Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н утверждены формы книги учета доходов и расходов и уточнены инструкции ее заполнения. Письмо Минфина от 28.02.2013 г. № ЕД-3-3/696@ указывает, что предоставление журнала для заверения в налоговой инспекции больше не требуется. ИП, применяющие УСН, имеют право на освобождение от ведения бухучета согласно Федеральному закону № 402-ФЗ, пункту 2, подпункту 1.

В каком случае применяется книга доходов и расходов для ИП

Как только налогоплательщик перешел на УСН, ему следует начинать вести КУДиР. Новый журнал учета хозяйственных операций нужно заводить в начале каждого нового календарного года. Если ИП перешел на УСН не с начала года, он обязан завести новую книгу учета. Обособленные подразделения ИП ведут учет операций в одной КУДиР – ее держат в головной организации, данные по каждому подразделению выделения не требуют.

Правила ведения

Книга доходов и расходов предпринимателя заполняется и ведется по правилам, установленным в общем порядке. Вот они:

  1. Новую КУДиР для ИП заводят на каждый новый календарный год.
  2. Финансовые операции должны заноситься в хронологической последовательности, по одной операции на отдельную строку – все операции должны быть подтверждены платежной документацией: накладными, чеками, платежными поручениями.
  3. Электронную книгу по окончании отчетного периода нужно распечатать.
  4. КУДиР прошнуровывают, пронумеровывают, заверяют подписью и печатью.
  5. Пополнение расчетного счета и увеличение уставного капитала не признаются прибылью и в КУДиР не заносятся.
  6. Незаполненные разделы журнала тоже нужно вывести на бумажный носитель, их следует прошить и пронумеровать.
  7. ЮЛ и ИП, которые не вели деятельности, должны иметь нулевую КУДиР.

Требования к оформлению

Сведения подлежат внесению в КУДиР на русском языке, учет операций ведется в полных российских рублях, то есть, данные подвергаются округлению. При наличии первичных документов, оформленных на иностранных языках, их следует перевести на русский язык. Допускаются следующие действия:

  • Распечатка журнала по приказу утвердившего его лица либо приобретение в готовом виде.
  • Аккуратное заполнение КУДиР вручную шариковой или перьевой ручкой с черными или синими чернилами.
  • Исправление совершенной ошибки путем зачеркивания неправильного фрагмента текста. Снизу или сверху перечеркнутого фрагмента записываются верные сведения. Замазки и корректирующие инструменты использовать нельзя. Исправление следует заверить подписью руководителя. Указывается дата правки, скрепляется печатью.

Электронную версию книги ведут так:

  • в конце года после внесения всех подлежащих операций документ распечатывают, сшивают и заверяют печатью;
  • данные заносятся в специальную программу (например, «Бухсофт: Упрощенная Система», 1С, «Сибус», «ИП УСН», онлайн-сервис «Мое дело»);
  • если распечатка содержит ошибку, порядок ее исправления не имеет особых отличий от процедуры исправления ошибок в бумажной версии.

Срок хранения КУДиР

Согласно статье 120 НК РФ максимальный срок хранения КУДиР составляет 4 года. За отсутствие КУДиР предусмотрена ответственность – ЮЛ наказывается штрафом от 10 000 до 30 000 рублей, руководителю ИП придется заплатить штраф размером 200 рублей – см. статью 120 НК РФ. Согласно этой же статье, даже если предпринимательская деятельность отсутствовала, следует завести нулевую КУДиР.

Ведение книги доходов и расходов ИП

Начиная с 2018 г., ИП, применяющие УСН, должны использовать бланк КУДиР, подвергшийся доработке. Форма книги дополнилась разделом V, отражающим сумму торгового сбора, которая уменьшает сумму единого налога по УСН для плательщиков УСН с объектом «доходы» – см. Приказ Минфина от 07.12.2016 № 227н, вступающий в силу с 01.01.2018 г. Этот же документ (его текст можно найти через интернет в открытом доступе) указывает новый порядок заполнения КУДиР и регулирует ряд изменений, касающихся заполнения раздела V и содержащих технические правки.

Заполнение титульного листа

Поле «Форма по ОКУД» не заполняется. Поле «Дата» должно содержать число, месяц, год занесения первой записи в КУДиР. Поле «ОКПО» заполняется при наличии информационного письма из Росстата. Поле «Объект налогообложения» должно указывать налогооблагаемую базу: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Следующая информация обязательно должна быть указана на титуле:

  • год заполнения журнала;
  • инициалы ИП или название ЮЛ;
  • ИНН (для ИП);
  • КПП (для прочих ЮЛ);
  • адрес места жительства (для ИП) и юридический адрес (для прочих ЮЛ);
  • номера расчетных счетов ИП или организации.

Раздел I «Доходы и расходы»

Этот раздел составляют 4 таблицы, каждая из них отвечает за квартал отчетного года и состоит из пяти столбцов. Первая графа должна содержать порядковый номер записи. Вторая – дату, номер первичного документа, который является подтверждением полученных доходов и расходов. Чтобы попасть в КУДиР, начисления заработной платы должны проводиться по ведомости.

При получении доходов и расходов записи должны выглядеть так:

  • средства, поступившие в кассу, отмечаются как «приход» и датируются, вносится номер Z-отчета (после окончания рабочего дня он снимается с кассового аппарата), например, 11.11.18 чек Z-отчет № 0067;
  • средства, поступившие на расчетный счет, фиксируются как «приход», датируются, вносится номер банковского платежного поручения (выписки из банка), например, 17.10. 18 выписка из банка № 88 (или п/п № 88);
  • средства, поступившие по бланку строгой отчетности (далее БСО), не проводятся отдельной строкой в КУДиР – оформляется приходно-кассовый ордер (далее ПКО), записываются номера всех БСО, выписанных в течение дня;
  • возврат средств покупателю за товар или услугу датируется, вносится номер расписки или платежного поручения.

В графу 3 заносится содержание операции. Графа 4 должна содержать данные о прибыли, которая учитывается при исчислении налогооблагаемой базы. Возврат денежных поступлений должен вноситься в соответствующий столбец со знаком минус. В графу 5 записывают расходы, учитываемые при исчислении налогооблагаемой базы – заполняется только ЮЛ на спецрежиме УСН «Доходы минус расходы».

Раздел II про расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов для ИП на УСН

Заполняется на УСН «Доходы минус расходы», при условии понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода расходов на изготовление, приобретение или сооружение основных средств (далее ОС) и нематериальных активов (далее НА). В качестве ОС – материальных активов – могут выступать: здание, земля, автомобиль, инструменты, оборудование; в качестве НА: авторские права, патенты, интеллектуальная собственность, товарные знаки (бренды).

Раздел III про расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу

Этот раздел журнала подлежит заполнению только тогда, когда налогоплательщик – ИП или организация – находится на спецрежиме УСН «Доходы минус расходы», при наличии убытков в прошлом или текущем отчетном периоде, если их можно перенести на следующий год. Если подлежащих перенесению на следующий отчетный период убытков не было, раздел 3 не заполняется.

Раздел IV про расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Заполняется только на УСН «Доходы». В разделе должно присутствовать отражение сумм страховых взносов, уплаченных в бюджет. На ИП возлагается обязанность внести данные о суммах страховых взносов, уплаченных за себя, на организацию – за своих наемных работников. Фиксированные взносы удобно рассчитывать с помощью калькулятора страховых взносов ИП.

Раздел V про сумму торгового сбора, уменьшающую сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Этот раздел добавлен в КУДиР с начала текущего года, он нужен для внесения налогоплательщиком информации о торговом сборе. Заполняется только на УСН «Доходы». Графы должны содержать:

  • 1 – порядковый номер операции;
  • 2 – реквизиты платежного документа об уплате торгового сбора;
  • 3 – период уплаты торгового сбора;
  • 4 – сумму торгового сбора.

Статья 54 Налогового кодекса (далее — НК РФ) определяет порядок исчисления налоговой базы, пункт 2 данной статьи определяет, что индивидуальные предприниматели (далее — ИП) должны исчислять налоговую базу самостоятельно, на основе имеющихся собственных показателей учета доходов, расходов и хозяйственных операций.

Этот учет производится благодаря внесению самими ИП данных обо всех операциях с получением дохода или понесенными расходами, непосредственно при их совершении, на основании имеющихся первичных документов, в книгу учета доходов и расходов ИП (сокращенно — КдиР, а также КУДиР). Кроме того, такая книга, фактически, отражает текущее финансовое состояние предпринимателя, а также результаты его деятельности за предыдущие налоговые периоды. Хотя в целом, обязанность вести книгу обусловлена законодательными ограничениями для разных категорий ИП на сумму прибыли, связанными с правом на применение ими того или иного вида налогообложения.

Кто ведет КДиР?

Индивидуальные предприниматели могут находиться на ОСНО, или на упрощенной системе (УСН), также могут иметь статус плательщика НДС или быть налоговым агентом, ответственным за выплату НДФЛ государству, и именно эти факторы определяют наличие или отсутствие обязанности ведения книги учетов доходов и расходов.

На сегодняшний день КДиР ведут:

Соответственно, предприниматели, которые находятся на едином налоге на вмененный доход, в том случае, если они осуществляют лишь деятельность, облагаемую указанным налогом, не имеют обязанностей по ведению КДиР. Объясняется это просто — плательщики ЕНВД уплачивают налог, исходя из вмененного государством дохода, поэтому вести обычный бухгалтерский учет в полном объеме они просто не могут. Хотя, нередки случаи, что плательщики на ЕНВД заводят полноценную книгу учета доходов и расходов просто для себя.

В зависимости от того, к какой категории относится ИП, книга учета доходов и расходов заполняется им согласно утвержденному приказу Министерства Финансов, по указанной в нем форме:

  • для ИП на ОСНО (включая плательщиков НДФЛ) применяется Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций (далее — Порядок), утвержденный Приказом от 13.08.02 года N 86-н/БГ-3-04\430;
  • для ИП на УСН, а также для ИП на ПСН, применяется Порядок, утвержденный Приказом от 22.10.12 года N 135н;
  • для ИП на ЕСХН применяется Порядок, утвержденный Приказом от 11.12.06 года N 169н.

Как ведется КДиР?

Общее требование ко всем книгам учета, которые ведут вышеуказанные категории предпринимателей — полнота, непрерывность и достоверность. Предполагается, что после совершения любой хозяйственной операции предприятием, в КДиР, на основе уже имеющихся первичных документов о совершенных операциях, последовательно, в хронологическом порядке вносятся все данные. В дальнейшем, эти данные пригодятся для ведения бухгалтерии, подтверждения своих расходов и доходов, определения налоговой базы и исчисления их придется перевести на русский, поскольку сама КДиР ведется только на русском языке. В зависимости от вида налогового учета предпринимателя, КДиР может предполагать соблюдений разных правил по заполнению — их различия как раз описаны в вышеуказанных Порядках, составленных согласно различию категорий налогоплательщиков.

В отличие от Украины, где предусмотрены как книга учета доходов, так и книга учета доходов и расходов, предназначенные для разных групп налогоплательщиков-упрощенцев, в России существует только книга учета доходов и расходов. Но предприниматели, работающие на упрощенной системе с объектом «доходы», согласно п.2.5 и п.5.1 Порядка N 135н заполняют только разделы I и IV своей книги, поэтому, такую КДиР часто называют просто — «книга доходов ИП».

В каждом новом налоговом периоде нужно заводить новую книгу учета доходов и расходов ИП, в то время как предыдущую, в пронумерованном, прошитом и скрепленном подписью директора и печатью предприятия виде, хранить на предприятии в течение четырех лет. Именно этот срок установлен налоговым законодательством для всех без исключения учетных документов. Следует заметить, что для малого бизнеса один налоговый период обычно равен одному календарному году, но для ИП на ПСН налоговым периодом может быть тот срок, на который выдается патент (ст. 346.49.2 НК РФ). В связи с этим, с получением нового патента, а значит, с началом нового налогового периода, нужно заводить новую КДиР, а для старой книги обеспечить сохранность на указанный срок. Кроме того, для каждого вида патента, предприниматель на ПСН ведет отдельную КДиР, такое требование изложено в статье 346.53 НК РФ.

КДиР чаще всего ведется в бумажном виде, но её можно вести и в электронном виде, просто в конце налогового периода её следует распечатать, сшить, пронумеровать, а также скрепить подписью и печатью, по общему правилу. Готовую бумажную книгу можно приобрести в обычных книжных магазинах, а также в специализированных, и даже в интернет-магазинах рунета.

Многие начинающие предприниматели задаются вопросом — требуется ли заверять свою книгу учета доходов ИП в налоговом органе по месту учета? Действительно, ранее было такое обязательное требование и даже предусматривался штраф за незаверенную КДиР. Но сейчас, с одной стороны, каждый из вышеназванных Порядков содержит пункт, в котором имеется требование о заверении КДиР в налоговом органе, например, пункт 1.5 Порядка N 169н и аналогичный пункт Порядка N 135н. С другой же стороны, сама налоговая дает ответ на этот вопрос в письме от 03.02.10 года № ШС-22—3/84@, где поясняет, что в НК РФ не предусмотрено конкретного порядка и сроков такого заверения, а значит, налоговики не могут требовать от предпринимателей заверения в обязательном порядке. Исходя из сути письма, можно сказать, что заверить КДиР — это право предпринимателя, с которым он самостоятельно может обратиться к инспектору.

Существует также и другое письмо от ФНС от 02.02.11 года № КЕ-4-3/1459, которое актуально для предприятий именно на УСН. В нем ФНС напоминает о требовании вывести на печать книги, которые велись в электронном виде, а также о необходимости их представления в налоговую для заверения, в срок, установленный для подачи налоговой декларации. Это письмо не содержит требований для всех без исключения ИП заверять свои КДиРы, наоборот — в конце письма речь идет о самостоятельном обращении ИП в налоговую с просьбой о заверении, а также заметка о том, что отсутствие показателей деятельности в КДиР не является поводом для отказа в заверении. Но поскольку вопрос заверения все еще вызывает споры, а действующим законодательством России установлены немалые штрафы за нарушения правил учета доходов и расходов, имеет смысл уточнить этот вопрос по месту налогового учета, исходя из собственного режима налогообложения.

Что касается ведения КДиР в электронном виде, на практике это не сложнее, чем в бумажном виде, если только есть навыки пользования ПК. Существенно облегчает сам учет и заполнение КДиР программы от 1С — «Упрощенная система налогообложения» или «Предприниматель», но они не всем по карману.

Валюта, указываемая в КДиР — российский рубль. Что касается доходов, полученных в иностранной валюте, для целей их учета в книге они пересчитываются по текущему официальному курсу Центрального банка России. Для доходов в натуральном виде (товары, услуги), предполагается их учет по рыночным ценам, исходя из положений статьи 105.3 кодекса.

Ответственность за ведение учета

Как говорилось выше, за нарушения установленных требований к учету, предусмотрена ответственность по ст. 120 НК РФ, в которой отсутствие первичных документов бухгалтерского учета, а также счетов-фактур, регистров учета или неверное отражение данных об операциях считается грубым нарушением. Если такое установленное нарушение совершено в одном налоговом периоде и не имеет признаков налогового правонарушения, то влечет за собой штраф 10 000 рублей. Если нарушения повторялись неоднократно, то есть в более чем одном налоговом периоде, то размер штрафа составит уже 30 000 рублей. И в случае, если ошибки привели к уменьшению налоговой базы, то размер штрафа составит от 40 000 рублей — штраф снимается в процентном соотношении, исходя из суммы неуплаченного налога.

На практике, даже при самом правильном и хорошо организованном учете, случается, что в КДиРе обнаруживаются ошибки. Это не преступление, поскольку вполне допустимы исправления, которые, кстати, не зависят от того, в каком налоговом периоде возникла ошибка — в прошлом или в настоящем. На интернет-форумах, а также в различных неофициальных объяснениях Министерства Финансов можно найти несколько различных способов исправления таких ошибок — с помощью внесения дополнительных записей, корректурным способом и другими. На деле же, наиболее верная и простая позиция законодателя изложена в Письме Министерства от 15.12.03 года N 04-02-05\1\108, в которой ошибочное значение в КДиР следует попросту перечеркнуть и вписать правильный показатель, а потом подтвердить исправление ошибки подписью ИП, с указанием даты внесенного исправления. Исходя из ст. 120 НК РФ, за неверное заполнение КДиР ответственности не предусмотрено, если только ошибки не повлекли неверное определение суммы налога. Тем не менее, нужно вести книгу учета аккуратно, следуя общему правилу работы с документами первичного учета и не допуская исправлений с помощью корректоров и других аналогичных средств.

В случае, если КДиР с исправлениями подается на заверение в налоговый орган, к ней нужно приложить справку-расчет, в которой следует объяснить сумму, на которую были уменьшены или увеличены показатели и внесенные изменения. При этом, заверять повторно уже заверенную ранее КДиР из-за внесенных в неё исправлений нет необходимости.


Статьи по теме