Книга Доходов и Расходов 2013 Усн

Книга Доходов и Расходов 2013 Усн.rar
Закачек 2483
Средняя скорость 7656 Kb/s

Книга Доходов и Расходов 2013 Усн

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • Александр к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • Новая книга учета доходов и расходов для УСН на 2013 год. Изменения, заполнения.

    Основным отчетным регистром для плательщиков «упрощенки» является книга учета доходов и расходов. При проверках она запрашивается в первую очередь, поэтому ваша книга должна быть правильно заполнена. С 2013 года вводятся в действие новые формы книги. Одна форма – для плательщиков УСН, вторая – для работы предпринимателей на патенте.

    Новая форма книги учета доходов и расходов регламентирована приказом Минфина России № 135н от 22 октября 2012 г. (зарегистрирован в Минюсте 21 декабря 2012 года). Она должна применяться уже с начала 2013 года.
    О том, какие страницы книги заполнять, смотрите схему (нажмите картинку).

    Рассмотрим изменения, которые коснулись заполнения книги.

    1. Самое приятное изменение: заверять книгу учета доходов и расходов у налогового инспектора не нужно. В новой форме книги на титульном листе отсутствуют графы для подписи налоговика.Причем изменения касаются любого оформления книги: как на бумажном носителе с данными, записанными вручную, так и в электронном виде (нажмите картинку).

    До 1 января 2013 года книга на бумажном носителе должна была заверяться два раза – в начале года (в ней проставлялся штамп налоговой инспекции) и в конце года (штамп налоговой ставился уже возле подписи руководителя на последнем листе). При ведении учета в электронном виде книга заверялась только по итогам года (п. 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России№154н от 31 декабря 2008 г.)

    Эти правила существовали, но многие о них забывали, поскольку никаких штрафов за отсутствие штампа налоговой в законе нет. Возможно, по этой причине в новой книге подпись и штамп налоговой не предусмотрены.

    К тому же, книгу доходов и расходов необходимо было предъявлять налоговикам не позже срока сдачи декларации по УСН. По новым правилам такой необходимости нет. Но при сдаче отчетности за прошлый 2012 год все-таки лучше предоставить книгу налоговикам, чтобы заверить.

    2. Изменение, касающееся налогоплательщиков УСН с объектом «доходы». Для этой категории плательщиков нужно заполнить раздел IV книги доходов и расходов.

    Новый раздел предусматривает заполнение сумм, которые уменьшают упрощенный налог. К ним относят: страховые взносы, перечисленные в бюджет, выплату больничных, отчисления на добровольное личное страхование, т.е. все выплаты в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

    Только не путайте: сумма больничного пособия за счет ФСС в IV раздел книги не вписывается, поскольку она не уменьшает упрощенный налог. В книгу доходов и расходов вы вносите только часть от этой суммы, которая выплачена сотруднику за счет компании.

    К тому же, уменьшается упрощенный налог лишь на уже оплаченные взносы, а не только начисленные. Об этом прямо говорится в п.п. 1 п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса. п.п.2 этого же пункта закона четко прописывает, как уменьшить сумму упрощенного налога на сумму больничного пособия.

    До 1 января 2013 года сумма больничного пособия уменьшала «упрощенку» в полном объеме (письмо от 15 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9475).

    Как заполнить новый раздел книги? Рассмотрим это на примере.

    Пример. Для плательщиков УСН с объектом «доходы» заполним раздел IV книги учета доходов и расходов.
    ООО «Альтаир» находится на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы». 12 февраля 2013 года компания перечислила страховые взносы за январь 2013 года, а именно:

    — на обязательное пенсионное страхование — 55 000 руб., в т.ч. на страховую часть — 40 000 руб., а на накопительную — 15 000 руб.;

    — на случай временной нетрудоспособности — 2000 руб. ;

    — на обязательное медицинское страхование — 12 000 руб.;

    — на страхование от травматизма — 500 руб.

    7 февраля работнику ООО «Альтаир» был оплачен больничный лист за январь. Часть пособия, выплаченная за счет предприятия -1500 руб.

    3. Новая книга не предусматривает отражение курсовых разниц по упрощенщикам.

    В 2013 году нововведения коснулись обязательств и имущества в иностранной валюте. В новом п.5 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ четко прописано, что отражать курсовые разницы по валютным операциям в книге не нужно, как это было ранее.

    Новое правило обосновано тем, что упрощенцы доходы и расходы учитывают по кассовому методу. Для этого достаточно перевести валюту в рубли всего один раз на момент платежа в перерасчете по курсу ЦБ России.

    4. В новой книге предусмотрено отражение субсидий, полученных из бюджета. Они отражаются у всех плательщиков УСН независимо от вида объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

    В 2013 году появилось одно исключение из правил. Раньше упрощенщики, уплачивающие налог с доходов, не заполняли сведения о расходах. С нового года они обязаны вносить суммы полученных субсидий – целевые суммы, выданные из бюджета.

    Новый порядок предусматривает два вида финансирования (п. 2.5 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», утвержденного приказом Минфина России № 135н от 22 октября 2012 г.):

    1). Государство возмещает расходы полностью или частично для создания дополнительных рабочих мест для определенных групп работников, например для инвалидов.

    2). Государство выделяет деньги на развитие малого или среднего предпринимательства (ст. 17 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.).

    1. В обязанность всех упрощенщиков с 1 января 2013 года входит ведение книги учета доходов и расходов по новой форме.

    2. Налогоплательщики с объектом «доходы», уплачивающие страховые взносы, обязаны заполнять новый раздел IV книги.

    Новый бланк книги учета доходов и расходов на 2013 год можно скачать здесь.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    С 2013 года внесены изменения в порядок ведения книги доходов и расходов — основной формы учета на УСН. Разбираемся с подробностями.

    Граждане и организации, осуществляющие экономическую деятельность, по законодательству должны вести бухгалтерский учет. Исключением из общего правила до недавнего времени были фирмы и предприниматели, работающие с применением специальных форм налогообложения, разрешенных налоговыми органами. Такие организации ранее были свободны от ведения бухгалтерии. Однако с начала 2013 года юридические лица лишились этого преимущества. Изменения не коснулись лишь индивидуальных предпринимателей. Для работающих на «упрощенке» или патенте ИП, бухучет по-прежнему заключается в ведении книги доходов и расходов.

    Что из себя представляет книга доходов и расходов?

    Книга доходов и расходов (КУДиР) – документ, ведущийся в ручном или электронном режиме с целью фиксации всех экономических операций фирмы на протяжении календарного года. Полное указание хозяйственных действий организации в учетной книге требуется для верного начисления суммы к уплате единого налога.

    Заполнение такой учетной формы — обязательное требование для предпринимателей, действующих на УСН и патенте. При работе на общей системе налогообложения предусматривается ведение особой формы книги, а организации, подпадающие под ЕНВД, вообще не имеют такого учетного документа.

    Каждый налоговый период фиксируется в новой книге. Предприниматели, осуществляющие деятельность на основе патентной системы, кроме того, оформляют новую книгу каждый раз при получении следующего патента.

    С 2013 года отменено требование заверки книги учета в налоговых органах.

    Книгу доходов и расходов нужно хранить в организации на протяжении четырех лет. В течение этого срока налоговики, в случае обнаружения расхождений в предпринимательской отчетности, вправе запросить документы для повторной проверки.

    Формы ведения КУДиР на УСН

    Бланк КУДиР на 2013 год утвержден 22 октября 2012 года приказом Министерства финансов РФ №135 н.

    Ведение книги допускается в двух вариантах: бумажном и электронном.

    Для оформления книги учета на бумаге необходимо приобрести типографский бланк КУДиР. Кроме использования журнала в готовом виде, можно скачать соответствующую учетную форму для ручного заполнения. Прежде чем приступить к оформлению журнала, необходимо изучить правила заполнения книги доходов и расходов УСН.

    Книга сшивается после нумерации страниц и подтверждается заверительной надписью на последнем листе учетной книги с указанием количества страниц. Заверительная надпись скрепляется печатью, подписывается предпринимателем сразу после оформления журнала.

    При ведении КУДиР в электронной форме она распечатывается на бумаге после окончания налогового года. Листы бумажного варианта электронной книги доходов и расходов также сшиваются и пронумеровываются. Формирование книги в электронном виде более удобно, так как позволяет избежать ошибок и исправлений.

    Порядок заполнения книги учета доходов и расходов

    Первоначальное оформление разделов книги и дальнейшее внесение записей нужно производить внимательно, не допуская ошибок и помарок. При этом в качестве примера рекомендуется пользоваться заполненным образцом книги доходов и расходов.

    Согласно порядку, утвержденному Минфином РФ, заполнение книги учета производится по определенным правилам:

    • с началом очередного календарного года оформляется новая книга;
    • записи ведутся в строгом хронологическом порядке;
    • запись вносится с учетного документа, подтверждающего проведение операции (чек, накладная, платежное поручение или другой первичный документ);
    • позиционный способ отражения записей: каждая хозяйственная операция фиксируется на отдельной строке;
    • учет ведется в рублях.

    Если при заполнении допущена ошибка, исправление должно вноситься только аккуратным зачеркиванием неверной записи и вписанием правильной. Исправление обязательно заверяется подписью и печатью предпринимателя, с проставлением даты. Без заверки исправление считается недействительным.

    Оформление книги начинается с титульного листа, который содержит информацию о налогоплательщике:

    • название юридического лица или ИП;
    • ИНН предпринимателя;
    • вид экономической деятельности фирмы;
    • выбранный объект налогообложения (доход или доходы за вычетом суммы расходов);
    • единица измерения;
    • юридический или фактический адрес нахождения организации;
    • банковские реквизиты;
    • реквизиты уведомления налоговой инспекции о переходе на УСН.

    Раздел 1: Доходы и расходы

    Первый раздел книги учета обязателен к заполнению всеми действующими на «упрощенке» предпринимателями и включает в себя только те экономические операции, которые учитываются при определении налоговой базы. Раздел содержит следующие графы:

    • Номер операции по порядку.
    • Реквизиты первичного учетного документа, подтверждающего проведение операции.
    • Содержание данной хозяйственной операции.
    • Полученные доходы.
    • Понесенные расходы.

    Если объектом налогообложения предпринимателя являются доходы, в графе 5 следует отразить фактические расходы, произведенные им из средств субсидии, предоставленной налогоплательщику из государственного бюджета.

    Данные о полученных государственных субсидиях фиксируются всеми плательщиками УСН. Сюда входит возмещение из бюджета расходов на создание квотированных рабочих мест для особых категорий работников (например, дополнительные вакансии для инвалидов) или выделенные средства на развитие субъектов малого предпринимательства.

    Графа 5 обязательно заполняется организацией, которая за объект налогообложения принимает доходы за вычетом произведенных расходов. В таком случае по завершению отчетного периода оформляется справка к разделу 1.

    В справочном разделе:

    • Прописывается общая сумма доходов и расходов за отчетный год.
    • Подсчитывается разница между минимальным налогом и суммой налога за предыдущий период, исчисленного в общем порядке, если происходила такая выплата.
    • Определяется налоговая база как разница показателей из предыдущих пунктов: выведенная сумма дохода отражается в строке 040, убыток – 041.

    Раздел 2: Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу

    Во второй раздел учетной книги вносятся записи предпринимателями, которые объектом налогообложения имеют доходы, уменьшенные на сумму расходов.

    В этом разделе указываются расходы, понесенные организацией на приобретение основных средств в каждом из отчетных периодов.

    Второй раздел содержит следующие графы:

    • Номер операции.
    • Объект (основное средство).
    • Дата начала работы объекта, реквизиты сопроводительного документа.
    • Дата оплаты приобретения основного средства.
    • Стоимость объекта в момент его покупки.
    • Остаточная стоимость основного средства.
    • Срок эксплуатации объекта.
    • Количество кварталов, в которых эксплуатировался объект в отчетном году.
    • Общее число кварталов, в которых работал объект.
    • Доля расходов на покупку основного средства, которая учитывается в расходах налогового периода.
    • Доля суммы расходов, затраченных на приобретение объекта, учитываемая в каждом квартале отчетного периода.
    • Расходы на приобретение объекта, учитываемые в данном налоговом периоде.
    • Сумма расходов на объект за последний квартал отчетного периода.
    • Учтенные расходы за предыдущие отчетные периоды.
    • Остаток стоимости объекта для списания в последующие периоды.
    • Дата списания объекта, реквизиты подтверждающего документа.

    Заполняются все графы второго раздела, если основные средства были приобретены еще до перехода фирмы на УСН. В ином случае вносится информация в графы 1-5, 7, 12-13, 15-16.

    Строка итогов в таблице раздела 2 содержит данные по расходам, суммированных по графам 5-6, 12-15.

    Раздел 3: Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу

    Третий раздел учетной книги заполняется ИП, имеющим в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, при условии получения им убытков в прошлых налоговых периодах.

    В раздел вносятся данные:

    • Итоговая сумма доходов, полученных за каждый отчетный период (строка 010).
    • Расходы налогоплательщика, произведенные в налоговом периоде, если они учитываются при исчислении единого налога (строка 020).
    • Разница между суммами доходов и расходов, отраженными в предыдущих пунктах (строка 030).
    • При наличии убытка (разница, полученная в строке 030 отрицательна) его сумма отражается в строке 031.
    • Строка 010 также заполняется организацией при объекте налогообложения «доходы».

    Раздел 4: Расходы, уменьшающие сумму налога (авансовых платежей по налогу)

    Четвертый раздел заполняют организации, которые для определения налоговой базы выбирают доходы.

    • выплаченные за налоговый период страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;
    • выплаченные работникам пособия, не покрываемые из средств страховых фондов;
    • платежи страховщикам по договорам добровольного медицинского страхования работников, если они не превышают размер пособия по временной нетрудоспособности.

    Итак, особенности ведения книги доходов и расходов на УСН зависят от объекта налогообложения организации: «доходы» или «доходы минус расходы».

    В первом случае обязательны к заполнению разделы 1 и 4. Новый четвертый раздел учетной книги, предусмотренный с 2013 года, отражает суммы, на которые согласно налоговому законодательству может уменьшаться налог по ставке 6%.

    Во втором случае – раздел 1 с заполнением п. 5 и справочной части, разделы 2 и 3. Возможны и ситуации, когда второй и третий разделы останутся пустыми, если фирма не имеет основных средств или не несла в предыдущих периодов убытков.

    Обратите внимание, что с 1 января 2013 года прежняя форма учетной книги недействительна, и необходимо использовать новые бланки. Скачать книгу доходов и расходов 2013 можно здесь.

    Изменения, произошедшие в бланке учетной книги для УСН с 2013 года не привносят в работу предпринимателей существенных усложнений и не требуют привлечения к учету более квалифицированных работников.

    Основные трудности связаны с увеличением объема заполняемых документов и необходимостью указывать дополнительные данные. Однако это позволяет предпринимателю учитывать все начисленные суммы и налоговые взносы в одной форме.

    При совмещении двух режимов налогообложения организации придется вести сразу две книги доходов и расходов.

    В то же время произошло некоторое смягчение порядка ведения бухучета на УСН: обязанность предпринимателя заверять книгу учета в налоговых органах отменена.

    «Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения»

    введены в действие новые бланки КУДиР с 2013 года.

    Кто ведет книгу доходов и расходов 2013

    Организации и ИП на УСН. Обязанность ведения организациями бухгалтерского учета с 2013 года не освобождает их отведения КУДиР.

    Бланк КУДиР на УСН можно скачать здесь. а бланк для патента здесь :

    Изменения в новом документе

    • КУДиР теперь не нужно будет заверять в налоговой инспекции. В новом бланке отсутствует строка для утверждения налоговым инспектором и в Порядке заполнения нет ни слова о представлении её в ИФНС.
    • Графу 5 КУДиР 2013 в некоторых случаях должны заполнять и налогоплательщики, использующие УСН с налогообложением «доходы». Там отражаются расходы по полученным субсидиям, согласно Закона № 209-ФЗ от 24.07.2007 г. «О развитии малого и среднего предпринимательства».

    А также расходы по полученным бюджетным средствам гражданами, открывшими собственное дело и создающим дополнительные рабочие места.

    • Введен новый 4 раздел книги доходов и расходов 2013, который заполняют только те, кто применяет УСН «доходы». Это суммы уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, уплаченные суммы по договорам личного добровольного страхования (п.3.1 ст.346.21 НК РФ) и выплаты своим работникам пособий по нетрудоспособности за счет работодателя (первые 3 дня).

    В новой КУДиР не отражаются курсовые разницы при изменении стоимости имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте.

    Книга можно вести в электронном виде и на бумажном носителе одну за налоговый период. По истечении календарного года электронный вариант книги нужно распечатать, прошить, пронумеровать, указать на последней странице число страниц и заверить подписью руководителя организации или ИП и печатью.

    Порядок заполнения книги доходов и расходов в 2013 году сохранился тот же. Приказ Минфина зарегистрирован в Минюсте РФ 21.12.2012 г. и вступает в силу по истечении месяца.


    Статьи по теме