Кассовая книга Ее Строение и Порядок Ведения

Кассовая книга Ее Строение и Порядок Ведения.rar
Закачек 3001
Средняя скорость 9155 Kb/s

Кассовая книга Ее Строение и Порядок Ведения

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 04.10.93 №18 (не менее одного раза в месяц). Комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира производится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение причин излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим зачислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с кассира и оформляются следующими записями:

1. Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 50 «Касса» — отражена недостача денежных средств в кассе

2. Д-т сч. 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциях» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — сумма недостачи отнесена на виновника

3. Д-т 50 К-т 73/2 — внесена сумма недостачи в кассу

4. Д-т 70 К-т 73/2 — удержана из зарплаты сумма недостачи

Документальное оформление и учет операций на расчетном счете

Расчетный счет и порядок его открытия. Все предприятия независимо от форм собственности, должны хранить деньги в банке на расчетном счете. На расчетный счет зачисляются выручка за реализованную продукцию от покупателей, заказчиков и др. поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет, банк принимает от представителя владельца счета, на основании соответствующих оформленных документов. Банк выполняет поручения предприятия по перечислению или выдаче определенной суммы за:

1) Товарно-материальные ценности приобретенные предприятием

2) Погашение кредитов банка и займов

Списание средств с расчетного счета проходит в порядке очередности предусмотренной законодательству

Порядок открытия расчетного счета

Для открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы:

2) Копия устава предприятия и учредительного договора заверенная нотариально

3) Копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица

4) Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, пенсионном фонде, соц. и мед. страхования

5) Копию свидетельства о регистрации в органах статистики

6) Приказ о назначении руководителя и главного бухгалтера

7) Копия паспорта руководителя

8) Карточка с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме заверенные нотариально

Право первой подписи на всех банковских документах принадлежит руководителю и его заместителю и право 2 подписи главному бухгалтеру или его заместителю

Задание. Составить бухгалтерские проводки, на основании данных заполнить журнал ордер №2 и ведомость №2, рассчитать Ск.

13.03 — получено в кассу с расчетного счета 53000 руб. 50/51 14.03 — перечислено с расчетного счета поставщикам 12500 руб. 60/51 14.03 — перечислено с расчетного счета в фонды 8000 руб. 69/51 17.03 — оплачены с расчетного счета штрафы 2500 руб. 91.1/51 19.03 — перечислено учредителем с расчетного счета 3700 руб. 75/51 19.03 — возвращен аванс покупателем с расчетного счета 18300 руб. 62/51 15.03 — зачислена ссуда на расчетный счет 10000 руб. 51/66 15.03 — поступило от поставщиков на расчетный счет 18300 руб. 62/51 16.03 — поступили штрафы на расчетный счет 3100 руб. 51/91.1 18.03 — внесена на расчетный счет выручка из кассы 1200 руб. 51/50 18.03 — сдана на расчетный счет из кассы депонированная заработная плата 12100 руб. 51/50

Журнал ордер №2 по Кредиту счета 51

Учет денежных средств на расчетных счетах в банках. Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.

На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами. Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.

Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» следует вести по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 «Расчетные счета». Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражаются следующие основные операции:

1. Сдача наличных денег на счета в банке:

§ дебет счета 51 «Расчетные счета»,

§ кредит счета 50 «Касса».

2. Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг):

§ дебет счета 51 «Расчетные счета»,

§ кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

§ кредит счета 90-1 «Выручка».

3. Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:

§ дебет счета 51 «Расчетные счета»,

§ кредит счета 91-1 «Прочие доходы».

4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов:

§ дебет счета 51 «Расчетные счета»,

§ кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек:

§ дебет счета 51 «Расчетный счет»,

§ кредит счета 55 «Специальные счета в банках».

6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров:

§ дебет счета 51 «Расчетные счета»,

§ кредит счета 91-1 «Прочие доходы».

7. Зачисление дебиторской задолженности:

§ дебет счета 51 «Расчетные счета»,

§ кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

8. Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

§ дебет счета 51 «Расчетные счета»,

§ кредит счета 76-2 «Расчеты по претензиям».

По кредиту активного счета 51 «Расчетные счета» записываются следующие основные операции:

1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:

§ дебет счета 50 «Касса»,

§ кредит счета 51 «Расчетные счета».

2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги:

§ дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

§ кредит счета 51 «Расчетные счета».

3. Перечисление налоговых платежей в бюджет:

§ дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

§ кредит счета 51 «Расчетные счета».

4. Уплата процентов банку по ссудам:

§ дебет счета 91-2 «Прочие расходы»,

§ кредит счета 51 «Расчетные счета».

5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя):

§ дебет счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,

§ кредит счета 51 «Расчетные счета».

6. Погашение задолженности по полученным кредитам и займам:

§ дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

§ дебет счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,

§ кредит счета 51 «Расчетные счета».

7. Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

§ дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

§ кредит счета 51 «Расчетные счета».

8. Осуществление финансовых вложений:

§ дебет счета 58 «Финансовые вложения»,

§ кредит счета 51 «Расчетные счета».

9. Погашение кредиторской задолженности:

§ дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

§ кредит счета 51 «Расчетные счета».

Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Все эти счета активные. Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.

Учет денежных средств на валютных счетах в банках. Валютные счета открываются резидентам и нерезидентам в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций. Валютные счета могут открываться в следующих свободно конвертируемых валютах: австралийский доллар, австрийский шиллинг, английский фунт стерлингов, бельгийский франк, немецкая марка, голландский гульден, датская крона, итальянская лира, канадский доллар, норвежская крона, доллар США, финляндская марка, французский франк, шведская крона, швейцарский франк, японская иена, ЭКЮ, испанская песета, греческая драхма, ирландский фунт, португальское эскудо, сингапурский фунт, турецкая лира.

Валютные счета также могут открываться в замкнутых (национальных) валютах в пределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг).

По экспортно-импортным операциям наиболее часто применяются следующие формы расчетов: банковских перевод, расчеты по открытому счету, расчеты аккредитивами, расчеты по инкассо.

Все предприятия, включая предприятия с иностранными инвестициями, обязаны 30% своей валютной выручки в течение 7 рабочих дней продать на внутреннем рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля.

Лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную, гражданско-правовую и иную ответственность в соответствии с законодательством РФ. Уполномоченные банки могут лишиться лицензий и разрешений, выданных органами валютного контроля. Все полученное резидентами, включая банки, и нерезидентами по недействительным сделкам, или все необоснованно приобретенное в результате незаконных действий подлежит взысканию в доход государства.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте (по виду валюты).

На валютном счете учет одновременно ведется в валюте и рублях (валюта, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции).

Кассовая книга — это регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассира, так и учреждения.

Учреждение имеет только одну кассовую книгу. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры служат отчетом кассира. Кассовая книга в ЦЧСЧ-28 ведется с использованием вычислительной техники; регистрация исполнительных кассовых документов в кассовую книгу производится сразу после получения или выдачи денег. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются; исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в финансовую группу отчет с приходными и расходными кассовыми документами (приложение 3).

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Каждый лист кассовой книги соответствует только одному рабочему дню.

Журнал операций №1 заполняется на основании отчетов кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет.

В кассе хранятся не только наличные денежные средства, но и денежные документы, бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников учреждения, почтовые марки, марки госпошлины.

стов» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры служат отчетом кассира. Каждый лист кассовой книги соответствует одному дню. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запре­щаются; исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Ре­гистрация исполнительных кассовых документов в кассо­вую книгу производится сразу после получения или выда­чи денег. По окончании дня кассир обязан подсчитать

Фирма «Дон» Кассовая книга

Проверил документы в количестве одного приходного трех расходных получил

итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре):

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных или под­лежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом платежной ведомости и скрепить надпись сво­ей подписью.

Если кассовая книга (форма № КО-4, код 0310004) ведется в электронном виде, то следует обеспечить сохран­ность ее данных на электронном носителе, и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения данных . При компьютерном ведении лист книги может распечатываться и подписываться кассирами либо подпи­сываться электронной цифровой подписью (ЭЦП) или иным аналогом собственноручной подписи в порядке, ус­тановленном руководителем.

Кассовые документы и книги следует хранить не ме­нее пяти лет при условии проведения проверки (реви­зии).


Статьи по теме