Гтд по Импорту в книге Покупок 2015

Гтд по Импорту в книге Покупок 2015.rar
Закачек 1904
Средняя скорость 8505 Kb/s

Гтд по Импорту в книге Покупок 2015

Учимся читать ГТД

Разбор ГТД будем делать на основании правил его заполнения, которые можно почитать, например, вот здесь.

Наша декларация состоит из 2 листов: основного и добавочного. Такое бывает, когда декларируется ввоз двух и более товаров, ведь на основном листе можно расположить информацию только об одном товаре.

Разбираем основной лист

Шапка основного листа

Обращаем внимание на правый верхний угол основного листа ГТД:

ИМ в графе №1 означает, что перед нами декларация на импорт товаров.

Номер декларации 10702020/060513/0013422 состоит из 3 частей:

  • 10702020 — это код таможенного органа.
  • 060513 — это дата декларации (6 мая 2013 года).
  • 0013422 — это порядковый номер декларации.

В графе №3 мы видим, что перед нами первая (основной лист) форма из двух (основной лист + добавочный лист).

Всего декларируется 3 товара, которые занимают 3 места.

Спускаемся чуть ниже:

Здесь мы видим, что общая таможенная стоимость всех 3 товаров составляет: 505 850 рублей и 58 копеек.

Товар прибыл к нам из республики Корея.

Здесь же указана валюта, в которой производятся расчеты (USD), а также таможенная стоимость в этой валюте (16 295$) по курсу на дату ГТД (6 мая 2013 года). Курс валюты указан здесь же: 31.0433 рубля.

Проверим: 16 295 * 31.0433 = 505 850.58. Получилась таможенная стоимость в рублях.

Товар #1 (экскаватор)

Спускаемся ещё ниже по основному листу влево:

Вот он наш первый товар, который указан на основном листе ГТД. Очевидно, оставшиеся два задекларированы на добавочном листе.

Название товара: «Эксковатор гидравлический«, он занимает 1 место.

Перемещаемся от названия товара вправо:

Номер товара 1 из 3.

Цена экскаватора составляет 15 800 USD, что в пересчете на рубли (по курсу 31.0433) образует таможенную стоимость 490 484 рублей и 14 копеек.

Налоги и сборы с экскаватора

Спускаемся вниз документа:

Таможенный сбор (код 1010) со всех товаров (в качестве основы начисления указана таможенная стоимость в целом по ГТД) составил 2 000 рублей.

Пошлина (код 2010) на экскаватор (основа начисления его таможенная стоимость) составила 5% или 24 524 рубля и 21 копейку.

НДС (код 5010) на экскаватор (основой начисления явилась сумма его таможенной стоимости 490 484.14 и размер пошлины 24 524.21) составил 18% или 92 701 рубль и 50 копеек.

Ещё раз обращаю ваше внимание на то, что пошлину мы начисляем на таможенную стоимость товара, а НДС на (таможенную стоимость + размер пошлины).

Разбираем добавочный лист

Шапка добавочного листа

Переходим ко второму (добавочному) листу декларации.

Обращаем внимание на правый верхний угол добавочного листа:

Номер и вид декларации полностью совпадают с значениями на основном листе.

В графе№3 видим, что перед нами вторая форма (добавочный лист) из 2 (основной и добавочный листы).

Товар #2 (молот)

Спускаемся ниже к товарам, задекларированым на добавочном листе:

Перед нами товар «Молот гидравлический«, который занимает 1 место.

Прежде всего видим, что перед нами 2 товар из 3.

Цена молота составляет 345 (USD), что в пересчете на рубли по курсу (31.0433) составляет 10 709 рублей и 94 копейки (таможенная стоимость).

Товар #3 (запчасти)

Второй товар на добавочном листе (третий по ГТД в целом): «Части полноповоротного гидравлического одноковшового эксковатора«.

Перед нами третий товар из 3.

Цена запчастей 150 (USD), что в пересчете на рубли по курсу (31.0433) составляет 4 656 рублей и 50 копеек (таможенная стоимость).

Налоги и сборы с молота и запчастей

Переходим вниз добавочного листа (графа №47, исчисление платежей):

Пошлина (код 2010) на молот (основа начисления его таможенная стоимость 10 709 рублей и 94 копейки) составила 5% или 535 рублей и 50 копеек.

НДС (код 5010) на молот (основа начисления его таможенная стоимость плюс пошлина) составил 18% или 2 024 рубля и 18 копеек.

НДС (код 5010) на запчасти (основа начисления их таможенная стоимость 4 656 рублей и 50 копеек) составил 18% или 838 рублей и 17 копеек.

Подводим итоги

Таможенный сбор составил 2 000 рублей со всех товаров.

Книга покупок — это сводный документ, в котором регистрируются счета-фактуры, на основании которых применяется вычет по НДС. В том числе в книге покупок фиксируются таможенная декларация и платежные документы по НДС при импорте товаров.

Книга покупок ведется по форме и порядку, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Как заполнить книгу покупок при импорте, если нет счета-фактуры

При заполнении книги покупок стоимость покупок в графе 15 берут из графы 9 счета-фактуры (подп. «т» п. 6 Приложения 4 к постановлению № 1137). Если компания при импорте товаров платит НДС на таможне, то счета-фактуры у нее нет. Но оставить графу 15 пустой нельзя — сведения из нее попадают в строку 170 раздела 8 декларации по НДС. Если компания не заполнит графу, то в декларации не отразится вычет.

Минфин в письме от 08.02.2016 № 03-07-08/6235 пояснил, что в графе 15 можно записать таможенную стоимость товара с учетом пошлин и НДС. Эти сведения надо взять из графы 12 таможенной декларации.

Стоимость партии обычно выражена в иностранной валюте. Наименование и код валюты надо заполнить в графе 14. Эти сведения можно взять из графы 22 таможенной декларации. Например, евро, 978. А вот сумму налога в графе 16 — записать в рублях и копейках (п. 8 приложения 4 к постановлению № 1137).

Из таможенной декларации надо взять и другие сведения.

В графе 3 книги покупок указывается номер таможенной декларации без даты. Взять его можно из графы, А основного листа декларации. Этот номер таможенники ставят в первой строке графы, А таможенной декларации, т.е. в правом верхнем углу документа. Состоит он из трех частей, разделенных между собой дробью. Например, 10902040/280116/0000244 (письмо ФНС России от 27.01.2016 № ЕД-4-15/1065).

В графе 7 следует записать дату и номер поручения об уплате таможенного НДС. Эти данные записаны в графе В «Подробности подсчета» декларации на товары.

В графе 9 — наименование иностранного поставщика из графы 2 «Отправитель/Экспортер» таможенной декларации.

А вот графу 10 книги покупок с ИНН и КПП лучше оставить пустой. Здесь надо заполнить только российские номера (см. ниже).

Как отразить в книге покупок таможенный НДС

Если компания купила товары у иностранной компании, при этом в таможенной декларации стоимость товара отражена, например, в долларах, а сумма НДС — в рублях, надо внимательно заполнить графы 14, 15 и 16.

В графе 14 заполняется наименование и код валюты из таможенной декларации — доллар США, 840.

Сведения в графе 15 надо заполнить в долларах, а сумму налога в графе 16 — в рублях.

Графу 14 надо заполнять, если компания приобретает товары за иностранную валюту, а наименование и код валюты одинаковый для всех товаров в счете-фактуре. Но иностранный продавец не составляет исходящих счетов-фактур (подп. «с» п. 6 приложения 4 к постановлению № 1137). Покупатель платит НДС на таможне. Поэтому не ясно, надо ли заполнять эту графу. Как считают опрошенные нами специалисты ФНС, сведения в графе надо заполнить. А код и наименование валюты можно взять из графы 22 таможенной декларации (доллар США, код 840).

В графе 15 надо заполнить стоимость покупок в валюте счета-фактуры. Если у компании нет счета-фактуры, есть таможенная декларация. Стоимость партии товара в ней выражена в долларах. Значит, в книгу покупок надо записать общую стоимость товаров в валюте, увеличенную на сумму налога. Ее можно взять из графы 12 таможенной декларации.

А вот в графе 16 сумму налога надо записать в рублях и копейках (п. 8 приложения 4 к постановлению № 1137).

Надо ли заполнять графу 7 книги покупок

Заполнять графу 7 книги покупок надо в случаях, когда уплата налога является обязательным условием для вычета НДС (подп. «к» п. 6 приложения 4 к постановлению № 1137).

Перечень таких случаев ограничен. В частности, в графе 7 надо отразить реквизиты платежек при ввозе импортных товаров (когда НДС покупатель платит на таможне) (письмо Минфина России от 23.03.2015 № 03-07-11/15889).

Право принимать к вычету НДС, начисленный с авансов, не зависит от факта уплаты налога. Оно возникает у продавца в момент отгрузки товаров в счет ранее полученной предоплаты (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Поэтому реквизиты платежки на предоплату из графы 5 авансового счета-фактуры переносить в графу 7 книги покупок не нужно.

В книге покупок не заполняют иностранный ИНН

Следует обратить внимание, что у российских поставщиков ИНН состоит из 10 цифр, а КПП — из 9. Если, например, у иностранного контрагента ИНН 9-значный, а КПП и вовсе нет, в книге покупок графу 10 «ИНН/КПП продавца» заполнять не надо.

Некоторые компании пытаются добавить к ИНН иностранного контрагента лишний ноль. Так делать не надо. Форматный контроль может посчитать контрагента налогоплательщиком и потребовать еще и КПП.

Код валюты в книге покупок при бартерных операциях

Если компания заключила договор на покупку с иностранным поставщиком и стоимость в контракте установлена в иностраанной валюте, но взамен оплаты контрагент получает услуги на сооответствующую сумму, можно принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при ввозе товара в Россию. В этом случае вычет компания заявляет на основании таможенной декларации. Ее номер нужно записать в графе 3 книги покупок (подп. «е» п. 6 приложения 4 к постановлению № 1137).

В графу 16 книги покупок нужно записать сумму НДС в рублях. А в графу 15 — стоимость товара в валюте (включая НДС).

Если компания приобретает товары за валюту, то в графе 14 надо записать ее наименование и код. При расчетах в евро — код 978 (Классификатор, утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405‑ст).

Для заполнения книги покупок не важно, что покупатель вместо оплаты оказал услуги иностранному контрагенту. Графу 14 надо заполнить и при безденежных расчетах (письмо УФНС России по г. Москве от 13.11.2015 № 24-15/121141@).

Как заполнить счет-фактуру по импортным товарам

  1. Если у компании есть импортное оборудование и она решила его продать, надо обязательно заполнить в счете-фактуре графу 10 «Код страны происхождения» и графу 11 «Номер таможенной декларации» (п. 2 приложения 1 к постановлению № 1137).
  2. Если оборудование произведено очень давно и декларация не сохранилась, а восстановить ее невозможно, в графе 11 счета-фактуры можно поставить прочерк. Отсутствие в счете-фактуре номера таможенной декларации не мешает инспекторам идентифицировать наименование товара и его стоимость, ставку и сумму налога. Поэтому покупатель не рискует, инспекторы не вправе снять вычет по данному счету-фактуре (п. 2 ст. 169 НК РФ).
  3. Номер таможенной декларации — обязательный реквизит счета-фактуры при продаже импортных товаров. Этот номер надо записать в графе 13 книги покупок (подп. «р» п. 6 приложения 4 к постановлению № 1137). А сведения из книги перенести в строку 150 раздела 8 декларации по НДС (п. 45 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
  4. Если иностранный поставщик неверно записал в счете-фактуре номер таможенной декларации и компания указала этот номер в строке 150 раздела 8 декларации по НДС, инспекторы не должны снять вычеты. Но стоит попросить поставщика исправить счет-фактуру. Некоторые налоговики на местах снимают вычеты, если номер таможенной декларации неверный, а добиться вычетов удается только через суд (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17.07.2015 № Ф08-2928/2015).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Правилами ведения книг покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила), установлено, что при заявлении налогового вычета суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ, в книге покупок регистрируется таможенная декларация на ввозимые товары.

При этом в Правилах четко прописан порядок заполнения только нескольких граф книги покупок: графы 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца», в которой указывается номер таможенной декларации, и графы 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога», в которой приводятся номер и дата документов, подтверждающих уплату НДС таможенному органу.

Конкретных указаний на то, кого именно следует указывать в графах 9 «Наименование продавца» и 10 «ИНН/КПП продавца», и как рассчитать стоимость покупок с НДС для графы 15 «Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры», Правила не содержат.

В свете многочисленных неофициальных разъяснений представителей ФНС России (например, http://nalogkodeks.ru/kniga-pokupok-nyuansy-zapolneniya/) в программе уточнен порядок заполнения указанных выше граф.

В справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» обновлен пример, описывающие порядок регистрации таможенной декларации в книге покупок при импорте товаров в программе «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0):

Другие новости справочника см. здесь.

Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день. Не пропускайте последние новости – подпишитесь на бесплатную рассылку сайта.

  • актуальность: десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • право выбора: вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • экономию денег и времени: рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС и вам не нужно отбирать новости самим;
  • конфиденциальность: ваш e-mail не передается третьим лицам;
  • сохранность: все самое важное остается в вашей почте, а не теряется в дебрях Интернета.

Чтобы подписаться на новости или изменить содержимое рассылки, укажите Ваш почтовый адрес


Статьи по теме