Договор на Безвозмездную Помощь от Учредителя образец

Договор на Безвозмездную Помощь от Учредителя образец.rar
Закачек 690
Средняя скорость 6619 Kb/s

Договор на Безвозмездную Помощь от Учредителя образец

Каждый учредитель имеет законное право передавать своей компании финансовую помощь не только на возмездной, но и на безвозмездной основе. Порядок проведения таких операций регламентируется Гражданским Кодексом Российской Федерации. Что касается безвозмездной помощи организации, то учредитель может передавать как денежные средства, так и различные активы.

Случаи необходимости

В соответствии с регламентом Федерального законодательства (статья 209 ГК РФ), коммерческая компания может без ограничений использовать полученную от учредителя финансовую помощь.

Как правило, денежные средства расходуются на следующие цели:

  1. Пополнение резервных фондов.
  2. Закупка товарно-материальных ценностей.
  3. Погашение задолженности по заработной плате.
  4. Уплата налогов и обязательных сборов.
  5. Покрытие убытков от коммерческой деятельности.
  6. Погашение задолженности перед кредиторами и деловыми партнерами.
  7. Мероприятия, связанные с предотвращением банкротства.

Учредитель может передавать на безвозмездной основе своей компании не только денежные средства, но и любое ценное имущество:

  • интеллектуальную собственность;
  • объекты недвижимости;
  • ценные бумаги и т.д.

Какие нюансы следует учитывать

Очень часто встречается ситуация, при которой учредители передают своей компании денежные средства без начисления процентов на определенный срок. В этом случае операция будет рассматриваться в качестве займа и требует соответствующим образом оформленного договора.

В том случае, когда учредитель передает деньги своей организации безвозвратно, то необходимо учитывать следующие факторы:

  1. Компания получает денежные средства без каких-либо дополнительных условий.
  2. Полученные деньги не будут увеличивать или уменьшать долю в УФ ни одного из участников.
  3. Полученные средства не будут увеличивать размер Уставного Фонда.

Налогообложение

Специалисты рекомендуют в целях минимизации налоговых обязательств компании воспользоваться следующими способами:

  1. Следует оформить финансовую помощь от учредителя в визе беспроцентного займа. В данном случае полученные организацией денежные средства не будут учитываться в качестве ее дохода и соответственно не должны облагаться налогами. При оформлении такой хозяйственной операции следует руководствоваться Письмом Минфина РФ №03-02-07/1-171. В нем указано, что при проведении проверки деятельности компании, которая заключила с учредителем договор беспроцентного займа, инспектора не имеют права доначислять налоги. Также стоит отметить, что все расходы, которые были оплачены компанией за счет полученных по договору займа денежных средств, могут относиться на издержки текущего периода и уменьшать базу налогообложения по прибыли.
  2. Можно оформить соответствующим договором безвозмездную помощь от учредителя, который владеет половиной или большей частью организации. В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, если доля учредителя в Уставном Фонде превышает 50%, то полученные компанией денежные средства не будут облагаться налогом на прибыль. Финансовая помощь в данном случае будет рассматриваться в качестве внереализационных доходов.
  3. Если в Уставе организации прописано, что собственники имеют право вносить вклады в имущество, то можно оформить финансовую помощь таким способом. При этом сторонам следует руководствоваться статьей 27 ФЗ №14 от 8 февраля 1998 года.
  4. Наиболее трудоемким способом оформить безвозмездную финансовую помощь компании от учредителя является увеличение Уставного Фонда. Сторонам придется оформить большое количество документации, которая нуждается не только в нотариальном заверении, но и в регистрации в государственных инстанциях. При этом необходимо учитывать требование Письма Минфина России от 9 апреля 2007 года №07-05-06/86, в котором сказано, что компания при увеличении Уставного Капитала за счет дополнительных взносов учредителей освобождается от уплаты налога на прибыль. При этом у нее возникают определенные обязательства по налогу, который взимается с увеличения стоимости доли.

Учредитель может оказать своей компании финансовую помощь в любой форме:

  1. Передаются денежные средства на конкретный срок под определенный процент.
  2. Учредитель передает деньги компании на возвратной основе без начисления процентов.
  3. Передается имущество или финансы безвозмездно.
  4. Учредитель делает вклад в Уставный Фонд в виде денежного или имущественного взноса.

Образец решения и договора

Если учредителем планируется оказание финансовой помощи организации, то данная хозяйственная операция должна проводиться на основании его решения. Что касается бухгалтерского учета полученных средств, то все будет зависеть от того, потребует ли собственник компании их обратно.

Если помощь окажется возвратной, то она должна проводиться по бухгалтерскому учету как займ. При этом между учредителем и директором организации должен заключаться соответствующий договор, включающий необходимые условия. Полученные возвратные средства будут отражаться на следующих бухгалтерских счетах: 66, 67.

Решение учредителя об оказании финансовой безвозмездной помощи своей организации должно отражать следующую информацию:

  1. Цель внесения денежных средств.
  2. Размер безвозмездного вклада.
  3. Форма, в которой была оказана финансовая помощь.

Полученные на безвозмездной основе средства будут отражаться на следующих бухгалтерских счетах:

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя с 2018 года — общие вопросы

С 2018 года процедура оказания организации безвозмездной помощи ее участниками не изменилась. Перечисление собственных средств участника (как гражданина, так и юридического лица) на расчетный счет компании — стандартная процедура, проводимая по самым различным причинам:

  • для погашения задолженности организации по своим обязательствам;
  • приобретения необходимого имущества;
  • расширения деятельности и т. д.

При этом пополнение счета организации технических сложностей у учредителя обычно не вызывает. Однако в силу требований статьи 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ организации, счет которой пополняется, необходимо грамотно отразить факт поступления средств, дабы они не были расценены контролирующими органами как выручка с последующей уплатой налоговых платежей в полном объеме.

Среди целей перечисления денег учредителя на счета компании могут быть:

  • взнос в уставный капитал ООО согласно требованиям статьи 19 ФЗ «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14-ФЗ;
  • перечисление денег на счет в качестве дара (безвозмездной помощи) без изменения размера долей участников, например в силу статьи 572 ГК РФ;
  • предоставление временной возвратной помощи в виде займа согласно статье 807 ГК РФ.

При выборе в пользу одного из перечисленных способов рекомендуется обращать внимание на 2 момента:

  1. Сложность и длительность процесса оформления документов.
  2. Возможность освобождения организации от уплаты налога на внесенные участником средства, что зачастую является определяющим фактором при проведении подобных операций.

Взнос в уставный капитал

При внесении средств в уставный капитал следует помнить, что в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ организация не должна включать полученные таким образом средства в налогооблагаемую базу. Внести деньги таким способом может как уже действующий участник (гражданин либо организация), так и лицо, намеревающееся стать участником данной компании в силу положений пункта 2 статьи 19 ФЗ № 14.

Процедура внесения вклада выглядит следующим образом:

  1. Участнику (либо третьему лицу) необходимо подать заявление о внесении им дополнительного вклада в уставный капитал (либо принятии его в состав участников организации), в котором следует указать:
  • размер и состав вклада;
  • процедуру и срок его внесения;
  • размер той доли, которую участник или третье лицо планирует приобрести в ходе данной операции.
  1. Другим участникам общества на своем собрании необходимо одобрить заявление своим решением об увеличении уставного капитала, а также принять решение о внесении изменений в устав компании в связи с изменением процентного соотношения долей других участников.

Оплата доли и регистрация изменений

После принятия обществом перечисленных решений участнику необходимо в течение 6 месяцев полностью внести обозначенную в заявлении сумму. После внесения доли в силу пункта 2.1 статьи 19 ФЗ № 14 директор компании обязан в течение 1 месяца подать заявление в орган, осуществляющий ведение ЕГРЮЛ, о внесении изменений в реестр, а также документы, подтверждающие факт полной оплаты доли участником. Процедура внесения вклада будет считаться завершенной после государственной регистрации вносимых в устав изменений.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя — как оформить ее правильно?

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя в 2018 году может быть оформлена также договором дарения (предоставления так называемой матпомощи). Однако данный вариант, несмотря на необходимость оформления всего лишь одного документа, имеет свои ограничения.

В частности, в силу положений пункта 1 статьи 575 ГК РФ он неприемлем в том случае, если учредителем коммерческой организации выступает иная коммерческая фирма, так как сделки по дарению между коммерческими организациями запрещены, за исключением подарков на сумму до 3000 руб.

Другой минус данного способа — это необходимость учитывать величину доли в ООО конкретного учредителя. Так, в силу подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ в том случае, если доля данного учредителя превышает 50% величины всего уставного капитала организации, передаваемые в качестве безвозмездной помощи средства под налогообложение налогом на прибыль не попадают.

Кроме того, важно помнить, что данное правило в отношении вещей (на деньги данное ограничение не распространяется) действует также тогда, когда переданное учредителем имущество в течение 1 года не передается иным лицам. Подобная «привилегия» учредителя в силу положений подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ распространяется и на организации с УСН, которые не платят налог на прибыль в общем порядке.

В случае если предоставляющий помощь учредитель не владеет долей в размере больше половины общей величины уставного капитала, переданные средства в силу положений пункта 8 части 1 статьи 250 НК РФ подпадут под внереализационные доходы и, следовательно, войдут в состав налогооблагаемой базы.

Оформление финансовой помощи — договор, образец

С 2018 года финансовая помощь учредителя оформляется точно так же, как и раньше, то есть путем заключения договора дарения (безвозмездной финансовой помощи), который заключается между учредителем и организацией с учетом требований статьи 572 ГК РФ. Составление письменного документа в силу требований статьи 161 ГК РФ в данном случае обязательно.

При этом передаваться помощь должна безвозмездно, то есть без каких-либо встречных обязательств со стороны организации. Также помощь должна быть безвозвратной.

Обязательными (существенными) условиями сделки являются:

  • предмет договора (то есть точное указание передаваемой суммы или иных вещей);
  • безвозмездность дарения.

Образец договора финансовой помощи от учредителя можно скачать на нашем сайте.

Временная финансовая помощь от учредителя — как оформить?

Помимо взноса в уставный капитал компании денежных средств на безвозмездной основе (безвозвратной помощи) учредитель может перечислить финансовую помощь временно, с условием последующего возврата. Такой договор некоторые называют договором временной финансовой помощи, однако ГК РФ такого договора не содержит.

В рассматриваемом случае может быть использован обыкновенный договор займа (подробнее о займе можно узнать из соответствующей статьи), заемщиком по которому в силу статьи 807 ГК РФ выступает организация в лице ее директора, заимодавцем — учредитель.

Договор займа, как и договор дарения между гражданином (организацией) и иной организаций, в силу статьи 161 ГК РФ должен быть письменным.

Существенных условий, согласно статье 807 ГК РФ, у сделки по займу 2:

  1. Точное указание суммы передаваемых взаймы денег или перечень иных неупотребляемых вещей, которые могут быть возвращены в том же количестве.
  2. Возвратность займа.

В силу требований статьи 809 ГК РФ договор займа предполагается возмездным, то есть у заемщика возникает обязанность вернуть заем с процентами, указанными в договоре либо исчисленными по ставке рефинансирования ЦБ РФ, если в соглашении не указано иное. Именно поэтому сторонам, если речь о безвозмездной помощи, необходимо указать в договоре, что предоставляемый компанией заем является беспроцентным.

Срок по договору займа, согласно статье 810 ГК РФ, не является обязательным условием. Это означает, что заем может быть предоставлен на неопределенный срок (например, до момента, когда у организации улучшиться финансовое положение и она сможет возвратить полученные средства).

При отсутствии в договоре займа точного срока возврата займодавец вправе потребовать вернуть переданные деньги обратно в любой момент. При этом заемщик обязан в силу пункта 1 статьи 810 возвратить полученные средства в течение 1 месяца со дня получения соответствующего уведомления. Однако в силу диспозитивности норм указанного пункта статьи данный срок может быть и увеличен в интересах компании.

Налогообложение и образец договора

Преимущество данного способа оказания финансовой помощи состоит в отсутствии возникновения налоговых обязательств как у организации, так и у учредителя при возврате средств.

Организация, согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не должна включать в налогооблагаемую базу денежные средства, которые ей предоставлены по сделкам займа или кредита. Аналогичное правило закреплено и в пункте 1.1 статьи 348.15 НК РФ — оно касается организаций, работающих по УСН, которые также вправе не включать заемные средства в перечень полученных ими доходов.

Что касается самого учредителя, то в силу статьи 38 НК РФ полученные им обратно от компании средства не подпадают под понятие дохода, потому не могут быть объектом налогообложения.

Отвечающий всем перечисленным параметрам образец договора временной финансовой помощи от учредителя вы также можете скачать на нашем сайте.

Подводя итог, остается отметить, что действующее законодательство предлагает участнику несколько способов пополнения оборотных средств организации, в том числе с возможностью не включать данную помощь в налогооблагаемую базу. При этом подробное описание в предложенном обзоре каждого из них поможет учредителю выбрать оптимальный для него и компании вариант.

Сейтбекова Елизавета Владимировна, Управляющая «Аудиторской фирмой «БИЗНЕС-СТУДИО»

В статье рассмотрены основные вопросы предоставления финансовой помощи. Показаны особенности ее отражения в налоговом и бухгалтерском учетах. Приведен типовой образец соглашения о предоставлении финансовой помощи.

Для целей налогообложения прибыли при получении компанией финансовой помощи от своего акционера принципиальное значение имеет размер его доли в уставном капитале фирмы. Если он владеет более чем 50 процентами доли, то безвозмездно переданные им денежные средства не учитываются в составе облагаемой базы по налогу на прибыль. Это правило прописано в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.

Собственно, данная норма предполагает следующий порядок: при определении базы по этому фискальному платежу не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного российской организацией от предприятия, у которого уставный капитал состоит более чем на 50 процентов из вкладов получающей фирмы. Либо от компании или физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем наполовину состоит из вклада передающей стороны. При этом действует также и другое важное ограничение: полученное имущество в течение одного года не должно передаваться третьим лицам.

Как указывается, в частности, в письме Минфина от 2 апреля 2008 года № 03-03-06/1/252, денежные средства также относятся к имуществу, о чем свидетельствует статья 128 Гражданского кодекса и статья 38 Налогового кодекса. Следовательно, на них распространяется оговоренное выше правило.

Однако вовсе не обязательно полученные денежные средства держать на расчетном счете в течение года нетронутыми. Оказанную учредителем финансовую помощь фирма вполне может без ограничений использовать в хозяйственной деятельности.

При этом налог на прибыль платить не придется, что подтверждают и представители Министерства финансов (см., например, письма от 28 декабря 2006 г. № 03-03-04/4/194, от 19 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/360).

Если же условие, прописанное в статье 251 Кодекса, не выполняется, то есть доля учредителя в уставном капитале меньше половины, то безвозмездно переданные денежные средства компания должна учесть в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК).

В бухгалтерском учете, согласно пунктам 7 и 16 ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина от 6 мая 1999 года № 32н, безвозмездно полученные от учредителя денежные средства являются прочим доходом и признаются на дату поступления денежных средств.

Как указывают эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера», из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н) следует, что безвозмездное получение денежных средств отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления». Одновременно с этим сумма полученных безвозмездно денежных средств отражается в составе прочих доходов записями по дебету счета 98, субсчет 98-2, и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

В связи с различным порядком отражения полученных денежных средств в бухгалтерском и налоговом учете возникает постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

Пример

ЗАО «Эталон» получило от учредителя, владеющего 75 процентами акций, безвозмездную финансовую помощь на сумму 500 000 руб. Данная операция отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дебет 51 Кредит 98-2

– 500 000 руб. – отражена сумма, поступившая от учредителя безвозмездно в составе доходов будущего периода;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

– 500 000 руб. – безвозмездно полученная сумма признана прочим доходом;

Дебет 68 Кредит 99

– 120 000 руб. (500 000 руб. х 24%) – отражен постоянный налоговый актив.

Учредителями фирмы могут являться не только физические лица, но и другие компании. Однако в последнем случае оказывать финансовую поддержку на безвозмездной основе своему дочернему предприятию такие учредители не имеют права. Дело в том, что между коммерческими организациями запрещены операции дарения. Исключение составляет лишь передача подарков, стоимость которых не превышает 500 рублей (п. 4 ст. 575 ГК). Передачу более внушительных сумм в виде финансовой помощи налоговики в случае проверки могут с легкостью отнести к запрещенным операциям.

Ниже представлен образец типичного договора о предоставлении финансовой помощи.

о предоставлении финансовой помощи

«___»_________ ____ г.

____________, именуем__ далее «Акционер/Участник», с одной стороны, и ____________, именуем__ в дальнейшем «Общество», в лице ____________, действующ___ на основании ______________, с другой стороны, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ

1.1. Акционер/Участник передает Обществу в качестве безвозмездной финансовой помощи денежные средства в размере _______ (____________) руб.

1.2. Указанные денежные средства должны использоваться Обществом для осуществления его деятельности, предусмотренной ___________ (Уставом, Положением и т.п.) Общества.

1.3. Срок передачи денежных средств: до «___»________ ____ г.

1.4. Денежные средства передаются путем их зачисления на банковский счет Общества.

1.5. Факт передачи денежных средств удостоверяется платежным поручением с отметкой банка об исполнении и актом, в котором стороны обязаны указать фактически полученные Обществом денежные средства.

2.1. Условия настоящего соглашения и дополнительных соглашений к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.

3. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

3.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного соглашения, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства РФ.

3.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

4. СРОК ДЕЙСТВИЯ СОГЛАШЕНИЯ

4.1. Настоящее соглашение вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и действует до полного выполнения сторонами всех принятых на себя обязательств в соответствии с условиями соглашения.

5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

5.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим соглашением, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

5.2. Любые изменения и дополнения к настоящему соглашению действительны, при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны сторонами.

5.3. Соглашение составлено на русском языке в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.


Статьи по теме